妙法突破注册会计师《会计》难点系列-会计辅导-百分百考试网

1、  2000年度的账务处理
(1)  2000年1月1日投资时：（注意：投资点被投资单位所有者权益总额是多少8100万元）
①借：长期股权投资—B公司（投资成本）5200
        贷：银行存款                                        5200
②借：长期股权投资—B公司（股权投资差额）  664
    贷：长期股权投资—B公司（投资成本）      664
(2)分红时2003年3月20日宣告发放1999年度现金股利（注意：分清是投资前被投资企业实现净利润的分配额还是投资后被投资企业实现净利润的分配额）这里是投资前
借：应收股利                                                      280
    贷：长期股权投资—B公司（投资成本）  280
2000年实际发放：
借：银行存款      280
    贷：应收股利  280
（3）资本公积增减变动
（4）股权投资差额的摊销
借：投资收益                                                            66.4
    贷：长期股权投资—x公司（股权投资差额）  66.4
（5）实现净利润时
借：长期股权投资—x公司（损益调整）    336
      贷：投资收益                                            336
2、  2001年度的账务处理
（1）投资时
（2）分红时
（3）资本公积增减变动
借：长期股权投资—B公司（股权投资准备）  123.2
    贷：资本公积—股权投资准备                          123.2
（4）股权投资差额的摊销（注意千万不要忘记）
借：投资收益                                                            66.4
    贷：长期股权投资—x公司（股权投资差额）  66.4
（5）实现净利润时
借：长期股权投资—x公司（损益调整）    504
      贷：投资收益                                            504
2002年度的账务处理
（1）投资时
①以换出资产的账面价值确定投资的入账价值
换出资产的账面价值=(2200-300-100)+220+240*17%=2040.8
借：长期股权投资—E公司（投资成本）2040.8
    贷：银行存款                                            2040.8
②看是形成股权投资差额还是形成资本公积。关键是确定被投资单位在投资这个点上的所有者权益总额      借：长期股权投资—E公司（投资成本）  159.2
                      贷：资本公积—股权投资准备                  159.2
（2）分红时
（3）资本公积增减变动
（4）股权投资差额的摊销（注意千万不要忘记）
（5）实现净利润时
借：长期股权投资—x公司（损益调整）    320
      贷：投资收益                                            320

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