2014年注册会计师考试《审计》章节习题第8章

发布时间:2014-02-15 共2页

三、简答题

  1、ABC会计师事务所某审计小组正在举行审计小组讨论会,在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点:审计证据的质量越高,需要的审计证据数量越少,审计证据的质量越低,那么需要的审计证据数量也就越多,也就是说审计证据的数量可以弥补审计证据质量上的不足;乙注册会计师也提出了一种观点:审计资源都是有限的,为了使事务所获取更多的利润,对于那些获取审计证据比较困难和成本比较高的程序,在不影响审计质量的前提下,可以采取其他的程序来代替。

  <1>、你是否认同乙注册会计师的观点?请简要说明理由。

  <2>、请简述一下审计证据的性质。

  <3>、你是否认同甲注册会计师的观点?请简要说明理由。

  2、在对中远工业股份有限公司2012年财务报表进行审计时,注册会计师周琳决定执行下列审计程序:(1)从2012年年初主营业务收入明细账中选择大额业务,追查到原始凭证的日期,逐笔核实是否一致;(2)针对应收账款明细,注册会计师根据被审计单位提供的资料亲自进行计算,进而验证相关数据计算的是否正确;(3)从验收部门的验收凭证中,选择第四季度的全部验收单,确认每张验收单均有专职验收人员的签字;(4)实地观察中远工业公司对存货的盘点,并选择一定比例的存货进行抽点。

  要求:在下表中填列各程序的相应内容。


 

 一、单项选择

  1、

  【正确答案】D

  【答案解析】注册会计师不可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷。

  2、

  【正确答案】A

  【答案解析】银行存款函证回函是直接交给注册会计师的,是被审计单位未经手的外部证据,证明力最强。

  3、

  【正确答案】C

  【答案解析】本题考查的是审计证据的性质。

  从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠,是属于注册会计师考虑审计证据可靠性的因素。

  4、

  【正确答案】A

  【答案解析】重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术,重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

  5、

  【正确答案】C

  【答案解析】对应收账款经再次函证仍未回函的情况,应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。

  6、

  【正确答案】C

  【答案解析】选项A,在受托代销时,函证可能为存在性、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据,但是不能为计价认定提供证据;选项B,根据应付账款明细账进行函证,对完整性目标效果并不好,因为如果应付账款明细账没有记载,也无法函证到该应付账款。根据被审计单位的供货商明细表来函证,可能函证到明细账上并没有记载的应付账款,所以对完整性目标效果更好;选项D,存在两个特殊情况:(1)根据审计重要性原则,有充分证据表明应收账款对财务报表不重要;(2)注册会计师认为函证很可能无效,这两种情况可不实施函证。

  7、

  【正确答案】B

  【答案解析】如果有迹象表明收回的询证函不可靠,注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。

  8、

  【正确答案】C

  【答案解析】本题考查的是分析程序。

  可获得信息的数量多,不代表这样的信息是可靠的,所以选项C不属于考虑的因素。

  9、

  【正确答案】B

  【答案解析】对重要审计项目、重大错报风险的估计水平较高、会计数据可靠性较低时,注册会计师不能过多地依赖分析程序。

  10、

  【正确答案】B

  【答案解析】选项AD属于外部来源的证据;选项C是注册会计师亲自取得的证据,证明力都较强:“被审计单位提供的领料单”属于被审计单位内部提供,证明力最弱。

  11、

  【正确答案】C

  【答案解析】选择程序不当对审计结论的形成会造成不利影响,甚至会形成错误的审计结论,但并不影响所执行的审计程序获取到的审计证据的充分性。

  12、

  【正确答案】D

  【答案解析】当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时,注册会计师应当考虑该项要求是否合理,并获取审计证据予以支持。如果认为管理层的要求合理,注册会计师应当实施替代审计程序,以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。如果认为管理层的要求不合理,且被其阻挠无法实施函证,注册会计师应当视为审计范围受到限制,并考虑对审计报告可能产生的影响。

  13、

  【正确答案】D

  【答案解析】分析程序是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析,因而分析程序可以用来发现异常变动的项目、印证各项目的审计结果、了解被审计单位的财务状况,而不能用以确定审计抽样应有的样本量。

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