第三节 两档税率的确定 
一、基本税率17% 
二、低税率13% 
注意销售货物可能会17%、13%都有，加工修理修配提供应税劳务只能是17%的税率。注意出判断题。 
纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13%。（分类记忆） 
（一） 粮食、食用植物油 
（二） 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、天然气、石油液化气、沼气、居民用煤炭制品； 
（三） 图书、报纸、杂志； 
（四） 饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜； 
（五） 国务院规定的其他货物。 
另外，根据国务院的决定：对农业产品（初级产品）、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率也为13%（为什么金属矿采选产品、非金属矿采选产品都采用低税率，是因为矿产品交过资源税，要能联系起来想）。 
第四节 应纳税额的计算（必须掌握） 
一、销售额 
销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 
1．价外费用 
价外费用（实属价外收入）是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 
2．销售额不包括的内容 
但下列项目不包括在内： 
（一） 向购买方收取的销项税额； 
（二） 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 
（三） 同时符合以下条件的代垫运费： 
1． 承运者的运费发票开具给购货方的； 
2． 纳税人将该项发票转交给购货方的。 
对几种销售方式分别规定： 
（一）采取折扣方式销售 
（二）采取以旧换新方式销售 
（三）采取还本销售方式销售 
（四）采取以物易物方式销售 
（五）包装物押金是否计入销售额 
从1995年6月1日起，对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述一般押金的规定处理。 
（六） 销售自己使用过的固定资产是否征税 
税法规定，单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照6%的征收率计算增值税。（今年已经改为4%减半征收，即2%。考试按书上掌握）