编制抵销分录
借:实收资本19800[（15000+15000÷10×2）+ （15000+15000÷10×2）÷10×1]
   资本公积   6800
   盈余公积  9845 （7100+4800×15%+7200×15%+6300×15%）
   未分配利润13655[8000-15000÷10×1-15000÷10×2+4800-（15000+15000÷10×2）÷10×2+7200-（15000+15000÷10×2）÷10×1+6300-4800×15%-7200×15%-6300×15%]
   合并价差13170（943.5+14580-784.5-1569）
贷:长期股权投资     40725（3960+943.5+32400+2310-784.5+3465-1569）
   少数股东权益       22545

借:年初未分配利润8300
   投资收益           3465
   少数股东收益       2835
   贷:提取盈公积      945
      未分配利润     13655
借:提取盈余公积       519.75
   年初未分配利润     4895
   贷:盈余公积            5414.75

债券投资的抵销.
借:应付债券6009.5
   贷:长期债权投资6009.5 （ 6000+114-114÷3×2-114÷3÷12×9）

借:应付股利   180    
   贷:应收股利180（6000×4%÷12×9 ）

  另外投资收益与财务费用的抵销(略)

 抵销 管理 用固定资产
借:年初未分配利润      80
贷:固定资产原价        80
借:累计折旧                 2.5
   贷:年初未分配利润        2.5
借:累计折旧                  10
   贷:管理费用                10

抵销无形资产
借:年初未分配利润            1800
   贷:无形资产                 1800
借:无形资产                    50
贷:年初未分配利润          50
借:无形资产                   200
   贷:管理费用                  200
无形资产在2003年12月31日没有计提准备的.所以不用抵销准备.但是在2004年12月31日则计提了准备5400-5400÷9÷12×3-5400÷9-3100=1550万元
借:无形资产减值准备                  1550
   贷:营业外支出                          1550

抵销存货
借:年初未分配利润        160                  
贷:主营业务成本         160
借:存货跌价准备           100
   贷:年初未分配利润          100
借:主营业务收入            800
贷:主营业务成本            800
借:主营业务成本              80
贷:存货                    80
 借:存货跌价准备              80
     贷:管理费用                  80

抵销应收账款
借:应付账款                  1000
   贷:应收账款                  1000
借:坏账准备                   100
   贷:年初未分配利润               20
      管理费用                      80