二、多项选择题

1.[答案]ABCD

[解析]见教材362页。

2.[答案]ABC

[解析]见教材351页。

3.[答案]ABCD

[解析]见教材362页。

4.[答案]AD

[解析]见教材见353页。

5.[答案]ABC

[解析]一般情况下， 注册会计师 应选择以下项目作为函证对象：(1)大额或账龄较长的项目；(2)与债务人发生纠纷的项目；(3)关联方[包括持股5%(含)以上股东]项目；(4)主要客户(包括关系密切的客户)项目；(5)交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；(6)非正常的项目。

6.[答案]ABC

[解析]对余额较小或注册会计师认为函证很可能无效的应收账款可不函证，而采用其他替代程序。注册会计师应控制信函的发送和回收。

7.[答案]ABC

[解析]如果函证存在差异，注册会计师应分析产生差异的原因可能是(1)购销双方登记入账的时间不同；(2)其中一方或双方记账错误，(3)也可能是其中有弄虚作假或舞弊行为。然后根据具体情况和重要性决定是否进行调整。

8.[答案]BCD

[解析]内部控制是否存在是在了解内部的程序，控制测试是对已存在的内部控制进行测试，以获取其①设计是否合理；②执行是否有效；③在所审会计期间是否一贯遵守的相关审计证据。即控制测试是在了解内部控制的基础上所进行的控制设计测试和控制执行测试。

9.[答案]ABCD

10.[答案]BCD

[解析]政府审计的审计目标是对被审计单位的 财政 财务收支或财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计

三、判断题

1.[答案]正确

2.[答案]错误

[解析]在获取充分适当的审计证据前提下，考虑成本效益原则也是会计师事务所提升竞争力和获利能力必须考虑的因素。但对于重要的审计项目，注册会计师不应将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由。

3.[答案]错误

[解析]总体审计计划和具体审计计划均应由计项目负责人编制。

4.[答案]错误

[解析]按审计准则规定，注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。

5.[答案]错误

[解析]穿行测试是注册会计师为确定其对内部控制的描述(流程图)是否准确，而选择若干(一般只有几笔)具有代表性的交易和事项进行追查，虽然穿行测试的结果可作为控制测试的结果，但从测试的性质和范围上讲，穿行测试不能够为评价控制风险处于低水平提供适当、充分的审计证据。同理同步控制测试是注册会计师在取得对内部控制的了解时，同时执行的测试，同步控制测试取得的证据，只能使注册会计师评价控制风险的估计水平处于略低于高水平的中等水平范围之内。

6.[答案]错误

[解析]了解和测试内部控制都是针对特定账户或交易种类所实施的程序，都是在认定层上进行的。

7.[答案]错误

[解析]当控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量时，注册会计师可不进行控制测试，而直接实施实质性测试程序。

8.[答案]错误

[解析]小规模 企业 的内部控制通常比较薄弱，固有风险和控制风险较高，注册会计师应主要或全部依赖实质性测试程序获取审计证据，以将 检查 风险降低至可接受的水平。只有在初步评估的控制风险较低时，注册会计师就应获取较多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。如果注册会计师通过测试内部控制后，评估其控制风险较低，注册会计师就可以执行有限的实质性测试。

9.[答案]错误

[解析]因持续经营假设没有存在的基础，应出具否定意见的审计报告。

10.[答案]正确

[解析]国家批准的债转股企业在进行债转股时，只需按债权的帐面价值转股，债转股后的股本应为3000+(960÷1.2)=3800万元；资本公积应为40+[960-(960÷1.2)]+50=250万元。