五、综合题

1.

(1)财务部经理的妻子担任出纳，违背了回避制度规定。因为《内部会计控制规范--基本规范》规定，单位负责人直系亲属(也应该包括配偶)不得担任单位财务部门经理，财务部门经理的直系亲属不得担任出纳工作。公司应该另行安排出纳人员。

(2)出纳人员不应该同时办理购买、付款、报销等全过程事务，因为这种做法违背了禁止同一部门或者个人办理某一业务全过程的规定。应该将相关工作交由不同人员办理，以实现相互制约和监督。

(3)支取款项的印章不应该由总经理一个人保管。因为货币资金内部控制规范要求，单位财务专用章应该由专人保管，个人名章由其本人或授权人员保管，禁止将支取款项的所有印章交由一个人保管。正确的做法应该是由出纳、财务部主管、总经理等相关人员分别保管。

(4)原材料采购中授权批准制度没有严格实施。供应部经理拥有采购相关问题的批准权限，但采购员直接向总经理请示，总经理越权批示，导致采购失误。另外，对于重大的非常采购业务，应该通过集体决策以尽可能减少决策不当的损失，总经理贸然决定采购"高科技"产品，没有经过咨询、集体决策等程序，也违背了决策方面的要求。

(5)销售部兼任信用 管理 机构违背了不相容岗位相分离的要求，销售部和信用管理部门应该分开设立。销售部自行决定大宗 商品 售价的做法属于授权不当，容易导致销售部截留销售收入、中饱私囊、私设小金库等问题，应该根据销售量情况确定价格浮动范围，对产品销售价格进行有效控制。销售人员直接收取货款的方式违背了不相容岗位相分离的要求，容易导致各种错弊。本例中销售人员假借销售退回之名，相当于利用公司销售的名义，为自己销货，牟取私利，就是利用了不相容岗位未分离的漏洞。仓储部门办理验收入库手续、财务部门办理退款手续均存在失职现象：《内部会计控制规范--销售与收款》要求，"退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应检验并出具检验证明；仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告。""财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。"两部门都没有按照规定要求操作，因此为销售人员作弊提供了条件。

2.

(1)分别回答下列问题：

①截止2003年12月31日，B公司可用于转增股本的资本公积的余额为多少?

2003年末可用于转增股本的资本公积的余额=500+600=1100万元

②2004年2月接受外国机构设备200和现金100万元的捐赠中可用于转增股本余额?

2004年2月接受的捐赠中可用于转增股本余额=100－(100×33%)=67万元

③2004年3月5日，公司宣告发放股票股利1000万元。是否需要调整2003年会计报表。宣告发放股利后，股本是增加还是减少了?

不需要调整2003年会计报表。应作为2004年的交易事项记录。宣告发放股利后，股本增加了1000万元。

④2004年4月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少?

股本=3000万元；资本公积=23800+1600－3000=22400万元

⑤计算截止2004年4月30日B公司可用于转增股本的资本公积的余额

2004年4月30日可用于转增股本的资本公积=1100+67+22400=23567万元

⑥截止2004年4月30日B公司可用于转增股本的盈余公积的最大额度为多少?

按规定，盈余公积转增资本后的余额不得少于注册资本的25%，显然B公司的盈余公积不能转增资本。