递延所得税负债

各年的会计分录：

例题3：企业在2001年至2004年间每年应税收益分别为：-100万、40万、20万、50万元，适用税率始终为25％，假设无其他暂时性差异。

新准则要求采用当期确认法

2001年

借：递延所得税资产     25

    贷：所得税－补亏减税       25

2002年

借：所得税             10

    贷：递延所得税资产         10

2003年

借：所得税             5

    贷：递延所得税资产         5

2004年

借：所得税          12.5

    贷：递延所得税资产            10

        应交税金－应交所得税      2.5

例题4：甲公司 2001 年12 月 20 日购置了一台设备 ,价值为52万元(含增值税进项税额)，在考虑相关因素的基础上 ,公司预计该设备使用寿命为 5 年,预计净残值为 2 万元 , 采用年限平均法计 提折旧。该公司2002年至2006年每年应纳税所得额为100万元 ,所得税率为33%,该项会计政策与税法要求相符。2004年12月31日,公司在进行检查时发现该设备发生减值 ,可收回金额为 10万元。假设整个过程不考虑其他相关税费 , 该设备在2004 年12月31日以前没有计提固定资产减值准备 , 重新预计净残值仍为2万元 ,预计使用寿命没有发生变更。为简化计算过程 ,假定按年度计提固定资产折旧。>

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