五、综合题 ( 共 40 分 )

1. (12 分 ) 资料：设某日本进口商于 2000 年 12 月 1 日与某美国出口商签订一项购货合同，并于 2001 年 1 月 31 日付款取货，货款为 10 ， 000 美元。为了避免汇率变动风险，日本进口商于 12 月 1 日与银行签订 60 天期以日元兑换 10000 美元的期汇合同，合同远期汇率 1 美元 =101.60 日元。

即期汇率如下： 2000 年 12 月 1 日 1 美元 =106.50 日元；

2000 年 12 月 31 日 1 美元 =108.40 日元；

2001 年 1 月 31 日 1 美元 =102.20 日元；

要求： (1) 为日本进口商作 2000 年 12 月 1 日签订期汇合同会计分录；

(2) 为日本进口商作 2000 年 12 月 31 日调整分录；

(3) 为日本进口商作 2001 年 1 月 31 日履行期汇合同和购货会计分录。

2. (4 分 ) 资料：甲公司采用递延法核算所得税。

1999 年适用所得税税率 33% ；当年实现利润总额 5050 ， 000 元，其中超标准交际应酬费 50000 元；会计折旧 13000 元，税法折旧 16000 元。 2000 年适用所得税税率 30% ；当年实现利润总额 6000000 元；会计折旧 16000 元，税法折旧 13000 元。

要求： (1) 编制 1999 年度确认所得税会计分录；

(2) 编制 2000 年度确认所得税会计分录。

3. (6 分 ) 资料： P 公司在 2000 年 1 月 1 日以现金 1100000 元取得 S 公司 90% 发行在外股权。 S 公司账面净资产总额 1000000 元，其中股本 600000 元，资本公积 150000 元，盈余公积 120000 元，未分配利润 130000 元。 S 公司资产负债表中存货账面价值 80000 元，公允价值 90000 元，固定资产 ( 净 ) 账面价值 100000 元，公允价值 120000 元。 >

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