五、核算题 ( 本大题共 5 小题，第 35 、 36 、 37 小题各 5 分，第 38 小题 10 分，第 39 小题 15 分，共 40 分。 )

35.(1)20 × 0 年 12 月 1 日：

借：应收期汇合同款--美元 USD1000000/HKD8120000

贷：应付期汇合同款--港元 USD1000000/HKD8120000

(2)20 × 0 年 12 月 31 日：

借：应收期汇合同款--美元 HKD10000

贷：期汇合同损益 HKD10000

(3)20 × 1 年 1 月 31 日：

借：应付期汇合同款--港元 HKD8120000

贷：银行存款 HKD8120000

借：银行存款--美元 USD1000000/HKD8130000

贷：应收期汇合同款--美元 USD1000000/HKD8130000

借：银行存款 HKD8110000

期汇合同损益 HKD20000

贷：银行存款--美元 USD1000000/HKD8130000

36.(1) 借：银行存款 600000

清算损益 200000

贷：投资 800000

(2) 借：清算损益 87200

贷：应交税金 87200

37.(1) 甲公司应纳税所得额 =5000000-300000+50000+30000=4780000( 元 )

(2) 甲公司应交所得税 =4780000 × 33%=1577400( 元 )

(3) 确认应交所得税的会计分录：

借：所得税 1577400

贷：应交税金--应交所得税 1577400

(4) 实际缴纳所得税的会计分录：

借：应交税金--应交所得税 1200000

贷：银行存款 1200000

(5) 年末结转所得税费用的会计分录：

借：本年利润 1577400

贷：所得税 1577400

38.(1) 将内部交易固定资产中包含的未实现内部利润进行抵销。

借：产品销售收入 15000

贷：产品销售成本 10500

固定资产原价 4500 >