(2) 内部交易形成的固定资产计提折旧时多计提折旧额的抵销。

借：累计折旧 900

贷：管理费用 900

(3) 编制第二年与抵销有关的分录

(A) 将未实现利润抵销，调整期初未分配利润

借：期初未分配利润 4500

贷：固定资产原价 4500

(B) 将本期多计的折旧额抵销

借：累计折旧 900

贷：管理费用 900

(C) 将以前会计期间多计提的折旧抵销，调整期初未分配利润

借：累计折旧 900

贷：期初未分配利润 900

39.(1) 甲公司编制会计分录如下：

借：银行存款 50000

应收帐款 ( 净额 ) 140000

存货 250000

无形资产――土地使用权 100000

固定资产――房屋 ( 净值 ) 350000

固定资产――设备 ( 净值 ) 300000

无形资产――商誉 200000

贷：应付帐款 100000

应付票据 140000

银行存款 1150000

(2)(A) 按比例冲减非流动资产的公允价值

分摊比例 = 负商誉÷ ( 土地使用权 + 房屋 + 设备 )

=300000 ÷ (100000+350000+300000)=0.4

负商誉 =650000-950000=30000( 元 ) >