2006年经济师考试中级财政税收模拟试题及解析（一）(3)-经济师考试模拟试题-百分百考试网

完工产品的工资和附加费以及燃料动力等费用要用约当产量：
第一道工序的完工程度＝480×50％/(480+320)=30%
第二道工序的完工程度＝（480+320×50％）/(480+320)=80%
在产品的约当产量＝40*30%+50*80%=52
工资和附加费分配率＝30600/(52+50)=300
完工产品工资和附加费＝300×50＝15000
燃料、动力和其他费用分配率＝45900/(50+52）＝450
完工产品燃料、动力和其他费用＝450×50＝22500
完工产品的真实总成本＝22500+15000+50000＝87500，而该单位自己错误的计算是127500
多转成本为127500-87500＝40000，所以选择A
96．账务调整分录为（）
A．借；生产成本
贷：库存商品
B．借：生产成本
贷：原材料
C．借：库存商品
贷：生产成本
D．借：生产成本
贷：库存商品
      本年利润
答案：D
解析：完工产品已经有部分对外销售，导致利润虚减，所以要同时调增本年利润
案例四：
甲国居民有来源于乙国经营所得100万，特许权使用费所得50万。甲乙两国经营所得的所得税税率分别是50%，40%；特许权使用费所得的所得税率分别为10%，20%。回答：
97．在分项抵免法下，来源于乙国所得的抵免额为（）
A．55万
B．50万
C．45万
D．0
答案：C
解析：经营所得的抵免限额为50万，实际抵免额为40万；特许权使用费所得的抵免限额为5万，实际抵免额也为5万。来源于乙国的总抵免额为45万。(中国经济师考试网 www.jingjishi.com)
98．在分项抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税为（）
A．55万
B．10万
C．5万
D．0
答案：B
解析：经营所得的抵免限额为50万，实际抵免额为40万，所以甲国征收10万；特许权使用费所得的抵免限额为5万，实际抵免额也为5万，所以甲国征收额为0。总共征收10万。
99．目前解决国际重复征税最有效的方法是（）
A．低税法       B．扣除法         C．免税法           D．抵免法
答案：D
解析：见教材48页（二）国际重复征税的免除
100．能够彻底免除国际重复征税的方法是（）
A．低税法       B．扣除法         C．免税法           D．抵免法
答案：C
解析：见教材48页（二）国际重复征税的免除

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