经济师中级考试财政税收专业题目解答二-经济师考试模拟试题-百分百考试网

案例分析题    ?    ．

   (一)甲国居民有来源于乙国经营所得100万元，特许权使用费所得50万元；来源于丙国

经营所得200万元，特许权使用费所得60万元。甲、乙、丙三国经营所得的所得税税率分别为    50％、40％、60％；甲、乙、丙三国特许权使用所得的所得税税率分别为10％、20％、5％。请回答以下问题：

77．在分国抵免法下来源于丙国所得的抵免额为(    )。

   A．123万元    B．106万元    C．104万元    D．0    ?

   78．在分国抵免法下甲国应对上述所得征收所得税税额为(    )

   A．161万元    B．5万元    C．0    D．-7万元

解答：

77、78题首先要明确熟悉公式和有关概念

分国抵免限额。即居住国政府对其居民纳税人来自每一个外国的所得，分别计算抵免限额。其计算公式为：    ．

   分国抵免限额：国内外应税所得额X本国税率X(某一外国应税所得额／国内外应税所得额)

77题：

乙国抵免限额=100*50%=50   50*10%=5         共计55万元

乙国已纳税额：100*40%=40   50*20%=10        共计50万元

所以允许乙国实际抵免额为50万元

78题：

丙国抵免限额=200*50%=100万元   60*10%=6万元    共计106万元

丙国已纳税额：200*60%=120元    60*5%=3万元     共计1123万元

所以允许丙国只能抵扣限额为106万元。

这道题主要是要知道，限额内允许抵扣，超限额的只能抵扣限额。

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