中级会计实务大题指导3-中级会计实务辅导-百分百考试网

贷：主营业务收入 33.33
    应交税金——应交增值税（销项税额）5.67
借：主营业务成本  20
    贷：分期收款发出商品   20
（8）
借：发出商品   30
    贷：库存商品   30
借：应收账款  8.5
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）8.5
安装完毕确认收入
借：应收账款  50
    贷：主营业务收入   50
借：主营业务成本   30
    贷：发出商品      30
（9）完工进度=36/60=60%
借：应收账款  60
    贷：其他业务收入    60
借：其他业务支出  39
    贷：应付工资   20
        银行存款    16
        应交税金——应交营业税 3
（10）退货部分不能确认收入，包修和包换发生的费用进营业费用
借：银行存款   117
    贷：主营业务收入  98
        预收账款     2  （100*2%）
      应交税金——应交增值税（销项税额） 17
借：发出商品  1.2
    主营业务成本 58.8
    贷：库存商品    60
退货期满时，可以确认收入
借：预收账款 2
    贷：主营业务收入   2
借：主营业务成本  1.2
  贷：发出商品   1.2
（11）准则规定：收到服务性的费用，能否作为当期收入应看后续服务由谁负责，如果由外单位承担，则当期全部确认收入，否则，按年分期确认收入，本题应按年确认收入。
借：银行存款  100
    贷：预收账款   100
借：预收账款  10
    贷：主营业务收入（其他业务收入） 10
（12）
退货期为15天，26日发货，收入不成立
18日
借：银行存款  10
    贷：预收账款  10
26日
借：营业费用  0.5
    预收账款  0.5
    贷：银行存款   1
借：发出商品  12
    贷：库存商品   12
借：预收账款  3.4
    贷：应交税金——应交增值税（销项税额）3.4

三、日后事项（调整事项四种类型）
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，增值税率17%；所得税核算采用债务法，适用的所得税税率为33%。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金。
2005年2月20日，注册会计师在对甲公司2004年度会计报表进行审计时，发现如下情况：
（1）2004年12月20日甲公司将不带息应收票据出售给银行，应收票据的账面价值为300万元，出售收入为280万元，企业将损失20万元计入了营业外支出。审计中发现，企业在与银行签订出售协议时约定，当应收票据到期银行无法收回票据款时，银行有权进行追索。
（2）2004年下半年，一台管理用大型仪器因发生故障无法使用，企业停止计提了下半年的折旧。本仪器于2003年4月购买，原值400万元，预计使用年限4年，净残值为零，按双倍余额递减法计提折旧。
假定按税法规定，未使用固定资产不得计提折旧，但可以在清理时作为损失在税前扣除。

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