一、计算题(每小题2分,每个题目中只有一个正确答案)
(1-4题共用题干)
某外商投资企业于2005年在深圳成立,2008年开始获利,成立时适用税率15%,并享受自获利年度起"两免三减半"的税收优惠,主要生产化妆品。2012年度发生以下业务:
(1)外购原材料一批,用于生产化妆品,取得增值税专用发票,注明价款2000万元,增值税额340万元,发票已通过认证。
(2)销售自产的化妆品30万件,取得不含税收入5500万元。
(3)产品销售成本2000万元,销售费用800万元,财务费用100万元,管理费用900万元(含业务招待费200万元)。
(4)5月份发生火灾,损失外购的原材料成本40万元;取得保险公司赔款10万元和责任人赔款8万元。
(5)取得国债利息收入1万元。
根据以上资料,回答下列问题:
1.该企业2012年度所得税前准予扣除的税金及附加为()万元。
A.2850.98
B.2756.8
C.1650
D.1815
2.该企业2012年度所得税前准予扣除的管理费用为()万元。
A.900
B.820
C.727.5
D.727.55
3.该企业2012年度应纳税所得额为()万元。
A.28.7
B.193.7
C.28.65
D.193.65
4.该企业2012年度应缴纳的企业所得税为()万元。
A.24.21
B.29.06
C.18.16
D.36.33
正确答案:1.C;2.C;3.B;4.A解题思路:1.消费税=5500×30%=1650(万元),增值税为价外税,不得扣除,外商投资企业不征城市维护建设税和教育费附加。
2.业务招待费可扣除限额,一是200×60%=120(万元),二是5500×0.5%=27.5(万元),所以可以扣除的业务招待费为27.5万元,可以扣除的管理费用为:900-200+27.5=727.5(万元)
3.应纳税所得额=5500-2000-800-100-727.5-(40+40×17%-10-8)-1650=193.7(万元)
4.应纳税额=应纳税所得额×适用税率=193.7×12.5%=24.21(万元)。因为该外商投资企业处于减半期间,所以税率为12.5%。
(5-8题共用题干)
某市一企业2013年的财务资料显示如下:
(1)本年度产品销售收入1000万元,出租空余办公楼取得年租金120万元,接受捐赠收入20万元;
(2)本年度产品销售成本400万元,销售费用60万元,管理费用20万元(其中研究开发费用10万元),财务费用10万元,营业外支出5万元(其中工商行政罚款1万元),缴纳增值税180万元,消费税50万元,营业税60万元,城市维护建设税和教育费附加29万元;
(3)本年度企业从境内联营企业分回税后利润74万元,联营企业的企业所得税税率是15%:
(4)2009年度亏损额为30万元。
根据以上资料,回答下列问题:
5.企业2013年收入总额为()万元。
A.1140
B.1214
C.1227.06
D.1151.1
6.企业2013年所得税前准予扣除项目金额为()万元。
A.634
B.638
C.643
D.818
7.企业2013年应纳税所得额为()万元。
A.473
B.467
C.652
D.472
8.企业2013年应缴纳企业所得税为()万元。
A.116.75
B.118.24
C.155.76
D.118
正确答案:5.B;6.B;7.D;8.D解题思路:1.收入总额=1000+120+20+74=1214(万元)
2.扣除项目金额=400+60+20+10+(5-1)+10×50%+50+60+29=638(万元)
3.应纳税所得额=1140-638-30=472(万元)
4.应纳税额=472×25%=118(万元)
(9-12题共用题干)
A市某大型娱乐城经营范围包括:歌舞厅、表演厅、游戏厅、保龄球馆和台球馆。
2010年发生下列业务:
(1)全年歌舞厅取得收入1000万元,与歌舞厅相关的烟酒饮料收入100万元;杂技表演厅取得收入600万元;游戏厅取得收入500万元;保龄球馆和台球馆取得收入280万元。
(2)全年发生营业成本800万元,其中包括当年6月1日购入的设备一台,价值100万元,已全额计入营业成本。
(3)全年发生销售费用700万元,管理费用300万元,财务费用200万元(其中包括年初向某商业银行借入1年期借款100万元所支付的利息6万元和年初向B企业借入使用1年的资金200万元而支付的利息20万元)。
(4)营业外支出120万元,其中诉讼费2万元,银行罚息3万元。
(该行业固定资产残值率为5%,折旧年限依法定最低年限,采用直线法折旧)
根据以上资料,回答下列问题:
9.该企业2010年度所得税前允许扣除的营业税为()万元。
A.332
B.364
C.352
D.344
10.该企业2010年度所得税前允许扣除的营业成本为()万元。
A.800
B.709.5
C.704.75
D.705
11.该企业2010年度所得税前允许扣除的财务费用为()万元。
A.186
B.180
C.200
D.192
12.该企业2010年度应缴纳的企业所得税为()万元。
A.27.81
B.28.31
C.30.81
D.29
正确答案:9.C;10.C;11.D;12.A解题思路:1.(1000+100+500)×20%+600×3%+280×5×=352(万元)
2.营业成本=800-100+100×(1-5%)÷(10×12)×6=704.75(万元)
3.可以扣除的财务费用=200-20+200×6÷100=192(万元)
4.所得额=1000+100+600+500+280-704.75-700-300-192-120-352=111.25(万元),应缴纳企业所得税=111.25×25%=27.81(万元)