2014年注册税务师执业资格考试模拟试题-企业所得税(计算题)

发布时间:2014-04-16 共2页

  一、计算题(每小题2分,每个题目中只有一个正确答案)
 
  (1-4题共用题干)
  某外商投资企业于2005年在深圳成立,2008年开始获利,成立时适用税率15%,并享受自获利年度起"两免三减半"的税收优惠,主要生产化妆品。2012年度发生以下业务:
  (1)外购原材料一批,用于生产化妆品,取得增值税专用发票,注明价款2000万元,增值税额340万元,发票已通过认证。
  (2)销售自产的化妆品30万件,取得不含税收入5500万元。
  (3)产品销售成本2000万元,销售费用800万元,财务费用100万元,管理费用900万元(含业务招待费200万元)。
  (4)5月份发生火灾,损失外购的原材料成本40万元;取得保险公司赔款10万元和责任人赔款8万元。
  (5)取得国债利息收入1万元。
  根据以上资料,回答下列问题:
  1.该企业2012年度所得税前准予扣除的税金及附加为()万元。
  A.2850.98
  B.2756.8
  C.1650
  D.1815
  2.该企业2012年度所得税前准予扣除的管理费用为()万元。
  A.900
  B.820
  C.727.5
  D.727.55
  3.该企业2012年度应纳税所得额为()万元。
  A.28.7
  B.193.7
  C.28.65
  D.193.65
  4.该企业2012年度应缴纳的企业所得税为()万元。
  A.24.21
  B.29.06
  C.18.16
  D.36.33
 
  正确答案:1.C;2.C;3.B;4.A解题思路:1.消费税=5500×30%=1650(万元),增值税为价外税,不得扣除,外商投资企业不征城市维护建设税和教育费附加。
  2.业务招待费可扣除限额,一是200×60%=120(万元),二是5500×0.5%=27.5(万元),所以可以扣除的业务招待费为27.5万元,可以扣除的管理费用为:900-200+27.5=727.5(万元)
  3.应纳税所得额=5500-2000-800-100-727.5-(40+40×17%-10-8)-1650=193.7(万元)
  4.应纳税额=应纳税所得额×适用税率=193.7×12.5%=24.21(万元)。因为该外商投资企业处于减半期间,所以税率为12.5%。
 
  (5-8题共用题干)
  某市一企业2013年的财务资料显示如下:
  (1)本年度产品销售收入1000万元,出租空余办公楼取得年租金120万元,接受捐赠收入20万元;
  (2)本年度产品销售成本400万元,销售费用60万元,管理费用20万元(其中研究开发费用10万元),财务费用10万元,营业外支出5万元(其中工商行政罚款1万元),缴纳增值税180万元,消费税50万元,营业税60万元,城市维护建设税和教育费附加29万元;
  (3)本年度企业从境内联营企业分回税后利润74万元,联营企业的企业所得税税率是15%:
  (4)2009年度亏损额为30万元。
  根据以上资料,回答下列问题:
  5.企业2013年收入总额为()万元。
  A.1140
  B.1214
  C.1227.06
  D.1151.1
  6.企业2013年所得税前准予扣除项目金额为()万元。
  A.634
  B.638
  C.643
  D.818
  7.企业2013年应纳税所得额为()万元。
  A.473
  B.467
  C.652
  D.472
  8.企业2013年应缴纳企业所得税为()万元。
  A.116.75
  B.118.24
  C.155.76
  D.118
 
  正确答案:5.B;6.B;7.D;8.D解题思路:1.收入总额=1000+120+20+74=1214(万元)
  2.扣除项目金额=400+60+20+10+(5-1)+10×50%+50+60+29=638(万元)
  3.应纳税所得额=1140-638-30=472(万元)
  4.应纳税额=472×25%=118(万元)
 
  (9-12题共用题干)
  A市某大型娱乐城经营范围包括:歌舞厅、表演厅、游戏厅、保龄球馆和台球馆。
  2010年发生下列业务:
  (1)全年歌舞厅取得收入1000万元,与歌舞厅相关的烟酒饮料收入100万元;杂技表演厅取得收入600万元;游戏厅取得收入500万元;保龄球馆和台球馆取得收入280万元。
  (2)全年发生营业成本800万元,其中包括当年6月1日购入的设备一台,价值100万元,已全额计入营业成本。
  (3)全年发生销售费用700万元,管理费用300万元,财务费用200万元(其中包括年初向某商业银行借入1年期借款100万元所支付的利息6万元和年初向B企业借入使用1年的资金200万元而支付的利息20万元)。
  (4)营业外支出120万元,其中诉讼费2万元,银行罚息3万元。
  (该行业固定资产残值率为5%,折旧年限依法定最低年限,采用直线法折旧)
  根据以上资料,回答下列问题:
  9.该企业2010年度所得税前允许扣除的营业税为()万元。
  A.332
  B.364
  C.352
  D.344
  10.该企业2010年度所得税前允许扣除的营业成本为()万元。
  A.800
  B.709.5
  C.704.75
  D.705
  11.该企业2010年度所得税前允许扣除的财务费用为()万元。
  A.186
  B.180
  C.200
  D.192
  12.该企业2010年度应缴纳的企业所得税为()万元。
  A.27.81
  B.28.31
  C.30.81
  D.29
 
  正确答案:9.C;10.C;11.D;12.A解题思路:1.(1000+100+500)×20%+600×3%+280×5×=352(万元)
  2.营业成本=800-100+100×(1-5%)÷(10×12)×6=704.75(万元)
  3.可以扣除的财务费用=200-20+200×6÷100=192(万元)
  4.所得额=1000+100+600+500+280-704.75-700-300-192-120-352=111.25(万元),应缴纳企业所得税=111.25×25%=27.81(万元)
 
 

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