2014年注册税务师执业资格考试模拟试题-企业所得税(计算题)

发布时间:2014-04-16 共2页

  (13-16题共用题干)
  湖北某中外合资机械制造企业,为增值税一般纳税人,2011年1月注册成立,2011年企业有关经营资料如下:
  (1)取得产品销售收入2300万元,股票发行溢价收入150万元,国库券利息收入50万元。
  (2)产品销售成本1100万元,销售费用450万元(含业务宣传费200万元);财务费用220万元,其中向银行借款500万元用于建造厂房,期限1年,当年向银行支付的3个季度的借款利息22.5万元全部计入财务费用,该厂房于10月31日完工结算并投入使用;管理费用300万元,其中含关联企业管理费用60万元。
  (3)"营业外支出"账户记载金额45万元,其中合同违约金5万元,通过红十字会向灾区捐赠产品一批,账面成本40万元(当期同类货物不含税售价56万元)。
  根据以上资料,回答下列问题:
  13.企业2011年的应税收入为()万元。
  A.2300
  B.2506
  C.2340
  D.2356
  14.2011年企业所得税前可以扣除的三项费用()万元。
  A.970
  B.892.5
  C.910
  D.952.5
  15.2011年企业所得税前可以扣除的营业外支出()万元。
  A.32.06
  B.49.52
  C.45
  D.54.52
  16.2011年应纳企业所得税()万元。
  A.72.86
  B.67.25
  C.58.86
  D.53.24
 
  正确答案:13.D;14.B;15.A;16.A解题思路:1.2300+56=2356(万元)
  2.450+(220-22.5+5)+240=892.5(万元)
  3.会计利润=2300+50-1100-970-(45+56×17%)=225.48(万元)
  捐赠限额=225.48×12%=27.06(万元)
  实际捐赠额=(56+56×17%)=65.52(万元)27.06+5=32.06(万元)
  4.(2300+56-1100-40-892.5-32.06)×25%=72.86(万元)
 
  (17-20题共用题干)
  某生产性外商投资企业在深圳经济特区注册成立,主要从事服装生产,为增值税一般纳税人,经营期为12年,假定2012年为该企业最后一个减半征收的纳税年度,其经营状况如下:
  (1)全年销售产品开具增值税专用发票取得不含税收入2800万元,开具普通发票取得收入351万元。全年外购原材料共计金额900万元,取得税控专用发票注明的税额153万元,并通过主管税务机关认证;支付运输费用30万元,取得运输发票。
  (2)产品销售成本1500万元,发生销售费用560万元(含广告费500万元);发生财务费用200万元,包括企业于2012年10月1日向个人借款300万元的利息支出,双方约定月利率2%,企业以个人开具的收条和借款协议作为原始凭证入账;发生管理费用593万元,其中业务招待费25万元,支付关联企业管理费9万元,企业认定的自创商誉支出400万元,计提用于环保专项基金29万元。
  (3)"营业外支出"账户反映:通过红十字会向灾区捐款30万元;由于管理不善,产品被盗,损失产品成本50万元,经测算,成本中外购原材料比重为60%,外购材料的增值税税率17%。
  根据以上资料,回答下列问题:
  17.2012年所得税前准予扣除的销售费用和财务费用为()万元。
  A.742
  B.707
  C.760
  D.725
  18.2012年所得税前准予扣除的管理费用为()万元。
  A.174
  B.184
  C.174.5
  D.145
  19.2012年所得税前准予扣除的营业外支出为()万元。
  A.80
  B.69.43
  C.85.1
  D.74.53
  20.2012年应纳税额为()万元。
  A.161.12
  B.96.67
  C.80.43
  D.76.14
 
  正确答案:17.B;18.A;19.D;20.C解题思路:1.525+182=707(万元);广告费扣限限额=×15%=465(万元),即超标准35万元,可扣除销售费用=560-35=525(万元);向个人借款利息支出300×2%×3=18(万元),不允许税前扣除,则可扣除财务费用为200-18=182(万元);业务招待费扣除限额=2800×5‰=14<25×60%,实际发生额为25万元,则允许扣除的业务招待费为14万元,应调增应纳税所得额9万元;支付给关联企业管理费9万元不允许税前扣除,也应调增应纳税所得额9万元。
  2.593-9-400-10=174(万元);自创商誉支出不允许扣除。
  3.会计利润总额:3100-1500-560-200-593-(30+50+50×17%×60%)=161.9(万元),161.9×12%=19.43(万元),19.43+50+50×60%×17%=74.53(万元)
  4.应纳税所得额=161.9+35+18+9+9+400+30-19.43=643.47(万元),2011年为该企业最后一个减半征收的纳税年度,适用税率为25%应纳税额=643.47×25%×50%=80.43(万元)
 
  (21-24题共用题干)
  某市一家生产化妆品的外资企业为增值税一般纳税人,2011年业务如下:
  (1)进口货物一批,成交价100万元,支付经纪费10万元,到达境内输入地点前发生运输费5万元,保险费1万元。(进口货物的关税税率为10%,增值税税率为17%)
  (2)销售产品取得收入15000万元,购进原材料取得专用发票注明进项税额1020万元,支付购买原材料的运费200万元,装卸费和保险费50万元,均取得发票并通过认证。
  (3)产品销售成本9000万元,销售费用3000万元,其中含广告费2000万元,业务宣传费500万元;财务费用300万元,含向其他企业借款4000万元支付的年利息280万元(同期银行借款年利率为5%);管理费用2300万元,含业务招待费100万元。
  根据以上资料,回答下列问题:
  21.进口货物可以抵扣的进项税额为()万元。
  A.21.18
  B.21.69
  C.21.48
  D.21.25
  22.企业应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加为()万元。
  A.1644.23
  B.1644.30
  C.1494.31
  D.1643.74
  23.企业所得税前准予扣除的销售费用、管理费用和财务费用为()万元。
  A.5270
  B.5480
  C.5520
  D.5230
  24.应缴纳的企业所得税为()万元。
  A.97.85
  B.87.08
  C.192.5
  D.130
 
  正确答案:21.B;22.D;23.B;24.D解题思路:1.(100+10+5+1)×(1+10%)×17%=21.69(万元)
  2.15000×17%-1020-200×7%-21.69=1494.31(万元),外资企业缴纳城建税和教育费附加=1494.31×(7%+3%)=149.43(万元),企业缴纳增值税、城建税和教育费附加合计=1494.31+149.43=1643.74(万元)
  3.广告费和业务宣传费扣除限额=15000×30%=4500(万元);利息扣除限额=4000×5%=200(万元);业务招待费扣除限额=15000×0.5%=75(万元),实际发生额的60%=100×60%=60(万元)。销售费用、管理费用和财务费用准予扣除=3000+300-(280-200)+2300-(100-60)=5480(万元)
  4.(15000-9000-5480)×25%=130(万元)

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