一、计算题(每小题2分，每个题目中只有一个正确答案)
（1-4题共用题干）
中国公民孙某系自由职业者，2013年收入情况如下：
(1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。
(2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。
(3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。
(4）在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展卖，现场作画取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。
要求计算：
1．孙某小说稿酬应缴纳的个人所得税为(）元。
A．6720
B．7145.6
C．10200
D．10208
2．孙某审核剧本应缴纳的个人所得税为(）元。
A．1680
B．2400
C．2560
D．2620
3．孙某翻译收入应缴纳的个人所得税为(）元。
A．75
B．308
C．440
D．500
4．孙某境外所得应在我国补缴的个人所得税为(）元。
A．200
B．600
C．2400
D．2600
正确答案:1．A；2．B；3．C；4．A解题思路：1.小说稿酬纳税的计算。
①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：
(50000+10000）×(1-20%）×20%×(1-30%）=6720（元）
②小说连载应纳个人所得税：
(3800-800）×20%×(1-30%）=420（元）
共计纳税=6720+420=7140（元）
2.审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：
15000×(1-20%）×20%=2400（元）
3.临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：
(3000-800）×20%=440（元）
4.境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。
①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=30000×(1-20%）×30%-2000=5200（元）
因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：
应补税=5200-5000=200（元）
②B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=70000×(1-20%）×40%-7000=15400（元）因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补税，超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额的部分中补扣。
（5-8题共用题干）
王某是一位作家，2013年发生以下收入：
(1）3月出版一本短篇小说集取得稿费5万元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，又支付作家改编许可费10000元。
(2）3月份为国内某单位讲座取得不含税酬金6000元：5月份又为一单位讲座取得酬金30000元。
(3）6月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金2000欧元，境外缴纳个人所得税80欧元（外汇牌价7.9）。
(4）7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为30%，已缴纳了营业税和房产税（城建税、教育费附加等其他税费暂忽略不计）。8月发生漏雨修缮费600元。
上述收入出明确为不含税的之外，均为含税收入。根据以上资料，要求计算：
5．王某在上述期间稿酬及改编收费所缴纳个人所得税(）元。
A．6720
B．7200
C．9600
D．10000
6．王某在上述期间月国内讲座所缴纳的个人所得税(）元。
A．5760
B．6160
C．6233.42
D．6342.86
7．王某在上述期间月国外讲座应在我国缴纳个人所得税(）元。
A．0
B．1896
C．1986
D．2012
8．王某在上述期间月出租房屋应缴纳个人所得税(）元。
A．152
B．168
C．180
D．204
正确答案:5．B；6．D；7．B；8．A解题思路：1.稿酬纳税应由出版社扣缴税款，税款为：50000×(1-20%）×20%×(1-30%）=5600（元）
改编许可属于特许权使用费，应由电视制作中心扣缴税款，税款为：
10000×(1-20%）×20%=1600（元）
共纳税=5600+1600=7200（元）
2.3月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位代付税款，税款为：
6000×(1-20%）/84%×20%=5714.29×20%=1142.86（元）
5月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款，税款为：
30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）共纳税=1142.85+5200=6342.86（元）
3.6月境外讲座应在我国纳税，可抵扣限额以内的境外已纳税款，税款计算如下：
2000×7.9×(1-20%）×20%=2528（元）
应在国内补交：2528-80×7.9=1896（元）
4.租金纳税可减除已交租赁过程中的税费、修缮费，自行申报纳税：
7月租金应纳税=［2000×（1-3%-4%）-800]×10%=106（元）
8月租金应纳税=［2000×（1-3%-4%）-600-800]×10%=46（元）
共纳税=106+46=152（元）
（9-12题共用题干）
李某系某市居民，于2005年2月以50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2008年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
9．李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加合计为(）元。
A．0
B．12500
C．15500
D．16500
10．李某转让商铺应缴纳的印花税合计为(）元。
A．0
B．200
C．400
D．600
11．李某转让商铺应缴纳的土地增值税合计为(）元。
A．56390
B．60930
C．66930
D．68390
12．李某转让商铺应缴纳的个人所得税合计为(）元。
A．20622
B．32124
C．38932
D．41234
正确答案:9．D；10．C；11．C；12．D解题思路：1.李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加：
转让购入的商业用房，按照转让收入减除购置原值的差额计征营业税。
(800000-500000）×5%×(1+7%+3%）=16500（元）
2.李某转让商铺应缴纳的印花税：
按照产权转移书据税目计算缴纳印花税。
800000×0.5‰=400（元）
3.李某转让商铺应缴纳的土地增值税：
转让存量房地产，按照重置成本乘以成新度折扣率作为可减除的评估价格，另还可减除转让营业税、城建税、教育费附加、印花税。
可扣除项目=700000×80%+16500+400=576900（元）
增值额=800000-576900=223100（元）
增值率=223100÷576900≈38.67%<50%
土地增值税=223100×30%=66930（元）
4.李某转让商铺应缴纳的个人所得税：
应纳个人所得税=（800000-500000实际成本-10000购入税费-16500营业税等-400印花税-66930土地增值税）×20%=41234（元）
- 2014年注册税务师执业资格考试模拟试题-企业所得税（计算题）
- 2014年注册税务师执业资格考试模拟试题-企业所得税（综合分析题）
- 2014年注册税务师执业资格考试模拟试题-个人所得税（计算题）
- 2014年注册税务师执业资格考试模拟试题-土地增值税
- 2014年注册税务师执业资格考试模拟试题-企业所得税（多项选择题1）
- 2014年注册税务师执业资格考试模拟试题-城镇土地使用税
- 2014年注册税务师执业资格考试模拟试题-印花税
- 2014年注册税务师执业资格考试模拟试题-企业所得税（单项选择题1）
- 2014年注册税务师执业资格考试模拟试题-房产税
- 2014年注册税务师执业资格考试模拟试题-企业所得税（单项选择题2）