二、多项选择题(每小题2分。每小题备选答案中,有两个或两个以上正确答案,错选或多选均不得分;少选,但选择正确的每个选项得0.5分)
1.房产税的纳税人可以是()。
A.出租住宅的城市居民
B.出租门面房的县城个体户
C.出租房屋的事业单位
D.出租房屋的乡村农民
E.出租库房的工矿区采矿企业
正确答案:ABCE解题思路:房产税的开征区域在城市、县城、建制镇和工矿区,所以城市居民、县城个体户和事业单位在房产税开征区域内出租房屋,成为房产税的纳税人。而农村不属于房产税的开征区域,所以乡村农民出租房屋不成为房产税的纳税人。
2.下列有关房产税征税办法的表述不符合现行规定的有()。
A.房屋出典期间,出典人为房产税纳税人
B.房产税针对城镇的居民住房征收,在农村的居民住房不征房产税
C.融资租赁房屋的纳税人由当地税务机关根据情况确定
D.外商投资企业对外出租的房产也应缴纳房产税
E.经营租赁房屋和融资租赁房屋均要从租计算房产税
正确答案:ABCE解题思路:房产产权出典的应由承典人纳税,所以不能选A;个人拥有的非营业用房产,免征房产税,所以不能选B;融资租赁房屋在租赁期间房产税由承租人从价计征;外国人、外商投资企业和外国企业经营的房产自2009年1月1日起也缴纳房产税,所以要选CD。房屋的承租人不是房产税的纳税人,经营租赁房屋从租计税;融资租赁房屋按照房产余值计算房产税,所以不能选E。
3.下列情况中应征房产税的有()。
A.高等院校教学用房
B.中小学出租给企业存放货物的房屋
C.事业单位下设的对外营业的招待所
D.市政府办公用房
E.外商投资企业的生产厂房
正确答案:BCE解题思路:AD属于免税房产;免税单位出租用房及行政事业单位的经营用房,都应缴纳房产税,所以要选BC。2009年起涉外企业也成为房产税的纳税人,所以要选E。
4.以下可以作为房产税征税对象的有()。
A.加油站的罩棚
B.商业企业的库房
C.工业企业厂区的独立围墙
D.股份公司的露天游泳池
E.写字楼的地下停车场
正确答案:BE解题思路:加油站罩棚、独立的围墙和露天游泳池不具备房产的特征,不是房产税的征税对象。房产税征税范围内的地下建筑也要缴纳房产税。
5.房产税的计税依据可以是()。
A.融资租赁房屋的,以房产计税余值计税
B.融资租赁房屋的,以房产租金计税
C.联营投资房产,共担投资风险的,以房产计税余值计税
D.无租使用房产的,由产权所有人按照房产原值计算缴纳房产税
E.出租房产约定的免收租金期间,没有计税依据不计税
正确答案:AC解题思路:选项B,融资租赁房屋的,以房产余值计税;选项D,无租使用房产的,由使用人代为缴纳房产税;选项E,出租房产约定的免收租金期间,由产权所有人按照房产原值计算缴纳房产税。
6.下列不动产不应缴纳房产税的有()。
A.独立的厂区围墙
B.已销售的居民自住住宅
C.企业厂区内简易自行车棚
D.政府机关对外营业的招待所
E.企业用于储物的地下人防设施
正确答案:ABC解题思路:个人拥有非营业用房免征房产税;独立的厂区围墙、简易自行车棚不属于房产范围。地下人防设施和免税单位的经营用房都要缴纳房产税。
三、计算题(每小题2分,每个题目中只有一个正确答案)
(1-2题共用题干)
某国有企业在其所在城市市区有房屋三幢,其中两幢用于本企业生产经营,两幢房产账面原值共为400万元;另外一幢房屋租给某私营企业年租金收入为20万元(当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%)。
根据以上资料,回答下列问题:
1.该企业生产、经营自用房应缴纳的房产税为()万元。
A.4.8
B.3.36
C.5.4
D.3.78
2.该企业出租的房屋应缴纳的房产税为()万元。
A.2
B.2.4
C.2.6
D.0
正确答案:1.B;2.B
(3-5题共用题干)
2010年甲企业自有房产14栋,具体使用情况如下:
(1)3栋在2009年底已经被有关部门认定为危房,2010年4月1日起停止使用,房产原值共计2000万元(当地政府规定允许按房产原值一次扣除20%)。
(2)8栋用于生产经营活动,房产原值共计10000万元。
(3)1栋用于职工学校和托儿所,房产原值500万元。
(4)2栋用于对外出租,每栋按月收取固定收入10万元。由于特殊情况,2010年5月1日收回1栋进行大修理,大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由500万元上升为1000万元,12月1日达到预定可使用状态,当月作为厂房投入本单位使用。
根据以上资料,回答下列问题:
3.2010年甲企业3栋危房应缴纳房产税()万元。
A.4.6
B.5.2
C.5.0
D.4.8
4.2010年甲企业第(4)笔业务应缴纳房产税()万元。
A.19.2
B.20
C.22.2
D.24
5.2010年甲企业共计应缴纳房产税()万元。
A.120.8
B.125.6
C.128.4
D.130.8
正确答案:3.D;4.B;5.A