1．根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法，称为()。

　　A．比较分析法

　　B．控制计算法

　　C．核对法

　　D．查询法

 

　　正确答案:C解题思路：核对法是指根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法。

 

　　2．某注册税务师于2013年12月对某企业（增值税一般纳税人）2013年度的纳税情况进行审核时发现，企业将销售货物时收取的价外费用11700元计入了其他应付款账户的贷方，则以下调整分录中正确的是()。

　　A．借：其他应付款11700

　　贷：以前年度损益调整11700

　　B．借：其他应付款11700

　　贷：利润分配--未分配利润11700

　　C．借：其他应付款11700

　　贷：主营业务收入10000

　　应交税费--应交增值税（销项税额）1700

　　D．借：其他应付款11700

　　贷：营业外收入11700

 

　　正确答案:C解题思路：当年错账应当按正常会计核算程序，采用相应的方法调整。

 

　　3．某注册税务师于2014年3月对某企业2013年纳税情况进行审核时，发现企业将自产钢材一批（成本价100000元，成本利润率为10%）用于本企业不动产在建工程项目，企业会计处理如下：

　　借：在建工程117000

　　贷：库存商品100000

　　应交税费--应交增值税（进项税额转出）17000

　　企业已按当年利润计缴了企业所得税，税率为25%，则下列调整分录中，正确的是()。

　　A．借：应交税费--应交所得税5000

　　贷：以前年度损益调整5000

　　B．借：应交税费--应交所得税2500

　　贷：以前年度损益调整2500

　　C．借：在建工程1700

　　贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）17000

　　应交税费--应交增值税（销项税额）18700

　　D．借：在建工程1700

　　贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）17000

　　应交税费--应交增值税（销项税额）18700

　　借：应交税费--应交所得税2500

　　贷：以前年度损益调整2500

 

　　正确答案:C解题思路：在增值税处理上，企业将自产产品用于非增值税应税项目的，应视同销售计算增值税销项税额，而不是作增值税进项税额转出处理。增值税销项税额=100000×(1+10%)×17%=18700（元）。在所得税处理上，企业将自产产品用于非增值税应税项目的，属于企业内部处置资产行为，不视同销售不征所得税。调账分录如下：

　　借：在建工程1700

　　贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）17000

　　应交税费--应交增值税（销项税额）18700

 

　　4．某注册税务师2014年3月对某企业2013年纳税审核时，发现该企业在2013年12月结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2014年2月全部出售，则下列调整分录中正确的是()。

　　A．借：生产成本30000

　　贷：库存商品30000

　　B．借：生产成本30000

　　贷：本年利润30000

　　C．借：生产成本30000

　　贷：以前年度损益调整30000

　　D．借：生产成本30000

　　贷：利润分配--未分配利润30000

 

　　正确答案:B解题思路：产品已经全部售出，因此错计成本仅影响产品的销售成本，涉及的调整会计分录应为：借记生产成本30000元，贷记本年利润30000元。

 

　　5．某注册税务师2014年3月对某企业2013年纳税审查时，发现该企业在2013年12月结转完工产品时，多结转成本20000元，进一步检查原始凭证和出、入库凭证时，确定该批产品在2014年3月时尚未销售，则以下调整分录中正确的是()。

　　A．借：生产成本20000

　　贷：库存商品20000

　　B．借：生产成本20000

　　贷：主营业务成本20000

　　C．借：生产成本20000

　　贷：以前年度损益调整20000

　　D．借：生产成本20000

　　贷：利润分配--未分配利润20000

 

　　正确答案:A解题思路：对于销售的部分应当调整已销售产品的成本，对于未销售的部分应当调整在库产品的成本。

 

　　6．税务机关审查某企业的有关账簿资料时，发现该企业将半成品用于集体福利，半成品的成本是10000元，企业计入了生产成本账户中，企业本期期末在产品的成本是15000元，产成品的成本是300000元，销售产品的成本是250000元，已知成本利润率为10%，则企业应作的调整分录是()。

　　A．借：应付职工薪酬10000

　　贷：生产成本10000

　　B．借：应付职工薪酬11870.5

　　贷：生产成本265.5

　　库存商品5310

　　主营业务成本4425

　　应交税费--应交增值税（销项税额）1870

　　C．借：应付职工薪酬10000

　　贷：生产成本598.29

　　库存商品5128.21

　　主营业务成本4273.50

　　D．借：应付职工薪酬10000

　　贷：主营业务成本10000

 

　　正确答案:B解题思路：分摊率=10000/(15000+300000+250000)=1.77%，生产成本分摊额=15000×1.77%=265.5（元），产成品分摊额=300000×1.77%=5310（元），产品销售成本分摊额=250000×1.77%=4425（元），增值税销项税额=10000×(1+10%)×17%=1870（元）。

 

　　7．某市建筑工程公司采取包工包料方式承包本市某大厦并正在施工中，注册税务师受托对其账务处理进行审查时，发现大厦领用的一部分材料款200000元，减少了库存材料，并计入了工程施工，但未作为计算流转税的营业额，此业务当期已计提营业税金。审核人员进行的下列账务调整分录中正确的是()。（不考虑教育费附加）

　　A．借：营业税金及附加6420

　　贷：应交税费--应交营业税6000

　　应交税费--应交城建税420

　　B．借：库存材料200000

　　贷：其他应收款200000

　　C．借：库存材料200000

　　贷：工程结算收入200000

　　借：营业税金及附加12113.20

　　贷：应交税费--应交增值税11320.75

　　应交税费--应交城建税792.45

　　D．借：工程施工200000

　　贷：应收账款200000

 

　　正确答案:A解题思路：工程领用的材料应计入营业额中计算应缴纳的营业税。

 

　　8．某注册税务师2013年6月对某企业2012年的纳税情况进行审核，发现该企业2012年12月将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2012年底企业的原材料科目余额为80000元，生产成本科目余额为120000元，库存商品科目余额为400000元，主营业务成本为480000元，则以下会计调整分录中，不正确的是()。（增值税税率为17%，所得税税率为25%）

　　A．借：以前年度损益调整10800

　　贷：利润分配--未分配利润10800

　　B．借：在建工程35100

　　贷：生产成本3600

　　库存商品12000

　　以前年度损益调整14400

　　应交税费--应交增值税（进项税额转出）5100

　　C．借：在建工程35100

　　贷：生产成本3360

　　库存商品2240

　　以前年度损益调整24400

　　应交税费--应交增值税（销项税额）5100

　　D．借：以前年度损益调整3600

　　贷：应交税费--应交所得税3600

 

　　正确答案:C解题思路：分摊率=30000÷(120000+400000+480000)×100%=3%，在产品应分摊数额=120000×3%=3600（元），库存商品应分摊数额=400000×3%=12000（元），12月销售产品成本应分摊数额=480000×3%=14400（元）。调整分录为：

　　借：在建工程35100

　　贷：生产成本3600库存商品12000

　　以前年度损益调整14400

　　应交税费--应交增值税（进项税额转出）5100

　　借：以前年度损益调整3600

　　贷：应交税费--应交所得税3600

　　借：以前年度损益调整10800

　　贷：利润分配--未分配利润10800

 

　　9．某外商投资企业2013年11月当月投入使用的固定资产，2014年1月发现由于原值确定有误，多计提了折旧，需要调整资产折旧，则应作如下分录()。

　　A．借：累计折旧

　　贷：以前年度损益调整

　　B．借：累计折旧

　　贷：管理费用

　　C．借：累计折旧

　　贷：制造费用

　　D．借：以前年度损益调整

　　贷：累计折旧

 

　　正确答案:A解题思路：调整以前年度多计提的折旧，应当通过"以前年度损益调整"处理。

 

　　10．在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在()进行反映。

　　A．以前年度损益调整科目借方

　　B．利润分配--未分配利润科目贷方

　　C．本年利润科目贷方

　　D．应交税费--应交所得税科目贷方

 

　　正确答案:A解题思路：选项B错误，企业以前年度多计收益少计费用，则多计了以前年度的利润，应当调减利润，借记"以前年度损益调整"科目，贷记有关科目；借记"利润分配--未分配利润"科目，贷记"以前年度损益调整"科目；选项C错误，对以前年度的利润的调整，不应通过"本年利润"科目核算；选项D错误，多计收益少计费用，说明以前年度可能多缴税，所以不涉及"应交税费--应交所得税"的贷方计算。