第七章　车购税

一、单项选择题

1.机构纳税人办理车辆购置税纳税申报时，提供的车主身份证明是（）。

A.营业执照

B.法人营业执照

C.法人代表的身份证

D.组织机构代码证书

【正确答案】 D

【答案解析】机构纳税人办理车辆购置税纳税申报时，提供的车主身份证明是《组织机构代码证书》。

【该题针对“征收范围、应纳税金计算、税收优惠等”知识点进行考核】

2.暂行条例中规定的车辆购置税的纳税期限为（）。

A.60日

B.50日

C.30日

D.半年

【正确答案】 A

【答案解析】车辆购置税的纳税期限为60天。

3.某出版社2006年1月接受捐赠小汽车5辆，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元/辆，小汽车的成本为90000元/辆，成本利润率为8%。该高校应纳车辆购置税为（）元。

A.86400

B.75000

C.93919.14

D.60000

【正确答案】 D

【答案解析】应纳车辆购置税＝120000×5×10%=60000（元）

纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格,或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。

【该题针对“税率与计税依据”知识点进行考核】

4.某经营进口汽车的汽车销售公司2006年3月直接从韩国进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税计税价格为184000元（人民币），海关征收关税36800元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税40800元、消费税19200元。该企业应纳车辆购置税（）元。

A.18400

B.36800

C. 24000

D. 40000

【正确答案】 C

【答案解析】纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据，公式为：计税价格＝关税完税价格+关税+消费税。应纳车辆购置税＝（184000+36800+19200）×10％＝24000（元）

【该题针对“税率与计税依据”知识点进行考核】

5.某市工商局2006年3月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作自用，支付含增值税价款234000元，代收的保险费2500元，送车费700元，上牌费1800元，均由某汽车贸易公司开具发票和有关收据。该工商局应纳车辆购置税（）元。

A.28320

B.20427.35

C.25320

D.21642.03

【正确答案】 B

【答案解析】对于代收款项，凡使用代收单位票据收取的款项,应视作代收单位的价外收费，并入计税价格中一并征税；销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的，应当换算为不含税价款，所以应纳车辆购置税＝（234000+2500+700+1800）÷（1+17％）×10％＝20427.35（元）

【该题针对“税率与计税依据”知识点进行考核】

6.某市的环保局有一已登记注册的桑塔娜车辆，其底盘发生更换，支付更换款19528元，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的（）计算。

A.80%

B.70%

C.60%

D.55%

【正确答案】 B

【答案解析】已登记注册的应税车辆，其底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。

【该题针对“税率与计税依据”知识点进行考核】

7.按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆属于车辆购置税免税范围的是（）。

A.挂车

B.政府机关车辆

C.农用运输车

D.森林消防专用车

【正确答案】 D

【答案解析】车辆购置税中规定，防汛部门和森林消防专用车辆免税。

【该题针对“征收范围、应纳税金计算、税收优惠等”知识点进行考核】

8.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.应税车辆的馈赠人

B.应税车辆的购买使用者

C.免税车辆的受赠使用者

D.应税车辆的进口使用者

【正确答案】 A

【答案解析】车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，不包括馈赠人。

【该题针对“征收范围、应纳税金计算、税收优惠等”知识点进行考核】

二、多项选择题

1.机构纳税人进口自用车辆，办理车辆购置税纳税申报时，提供的车辆价格证明凭证是（）。

A. 国外供应商的销售凭据

B. 购销合同中关于车辆价格的约定文书

C.《海关关税专用缴款书》、

D.《征免税证明》

【正确答案】 CD

【答案解析】进口车辆价格证明凭证是《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。

【该题针对“征收范围、应纳税金计算、税收优惠等”知识点进行考核】

2.纳税人境内购置及进口自用车辆，办理车辆购置税纳税申报时，提供的车辆价格证明凭证是（）。

A.《海关代征消费税专用缴款书》

B.国外供应商的销售凭据

C.《海关关税专用缴款书》

D.《机动车销售统一发票》（发票联和报税联）

E.《机动车销售统一发票》发票联或报税联其中之一

【正确答案】 ACD

【答案解析】境内购置车辆，需提供《机动车销售统一发票》（发票联和报税联）或有效凭证。

【该题针对“征收范围、应纳税金计算、税收优惠等”知识点进行考核】

3.下列属于车辆购置税管理办法中的车主身份证明证件的是（）。

A.《居民身份证》

B.《居民户口簿》

C. 单位证明

D.《组织机构代码证书》

【正确答案】 ABD

【答案解析】车主身份证明包含1.内地居民，提供内地《居民身份证》（含居住、暂住证明）或《居民户口簿》或军人（含武警）身份证明；2.香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明；3.外国人，提供入境的身份证明和居留证明；4.组织机构，提供《组织机构代码证书》。

【该题针对“征收范围、应纳税金计算、税收优惠等”知识点进行考核】

4.车辆购置税的车辆合格证明是指下述的（）。

A.《整车出厂合格证明》

B.《中华人民共和国海关完税凭证》

C.《中华人民共和国海关货物进口证明书》

D.技术检督局出具的合格证明文件

【正确答案】 AC

【答案解析】车辆购置税的车辆合格证明是指下述的　1.国产车辆，提供整车出厂合格证明；　2.进口车辆，提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》。

【该题针对“征收范围、应纳税金计算、税收优惠等”知识点进行考核】

5.纳税人应按管理办法规定重新办理纳税申报的情形是（）。

A.底盘发生更换的

B.免税条件消失的

C.自二手车交易市场购入的车辆

D.自本单位购入的旧车

【正确答案】 AB

【答案解析】已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应按规定重新办理纳税申报：（一）底盘发生更换的；（二）免税条件消失的。

【该题针对“征收范围、应纳税金计算、税收优惠等”知识点进行考核】

6.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。同类型车辆是指（）

A. 同国别

B. 同排量

C. 同车号

D. 配置一致

【正确答案】 ABC

【答案解析】同类型车辆是指同国别、同排量、同车号、同吨位、配置近似等。

【该题针对“征收范围、应纳税金计算、税收优惠等”知识点进行考核】

7.车辆购置税的税收优惠中，免税车辆包括（）。

A.设有固定装置的指定型号的防汛用车

B.回国服务的留学人员现汇购买1辆个人自用国产小汽车

C.留学人员购买1辆转卖他人的国产小汽车

D.设有固定装置的电力检查车

【正确答案】 AB

【答案解析】回国服务的留学人员现汇购买1辆个人自用(他人用的不免)国产小汽车免税；

固定装置的免税车辆仅限于防汛、森林消防的特种车辆。

【该题针对“征收范围、应纳税金计算、税收优惠等”知识点进行考核】

8.某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田240GLE型小轿车，因车祸更换车架，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为280000元，下列说法正确的有（）。

A.该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，更换底盘不再缴纳车辆购置税

B.更换底盘和发动机后，需缴纳车辆购置税

C.该公司应在办理车辆变更登记注册手续前补缴车辆购置税

D.该公司应补缴车辆购置税28000元

【正确答案】 BC

【答案解析】对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。

应补缴车辆购置税＝280000×70%×10%＝19600（元）。

【该题针对“征收范围、应纳税金计算、税收优惠等”知识点进行考核】

9.按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.征税环节选择在使用环节

B.自购买之日起60日申报纳税

C.车辆购置税税款可以分次缴清

D.获奖的应税车辆应自投入使用前60日申报纳税

【正确答案】 AB

【答案解析】车辆购置税的征税环节选择在消费使用环节；纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税；车辆购置税税款一次缴清。

【该题针对“征收范围、应纳税金计算、税收优惠等”知识点进行考核】

10.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下面说法正确的有（）。

A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税

B.进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60天内申报纳税

C.纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用

D.纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据

【正确答案】 ABD

【答案解析】纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格不含支付的增值税价款。

【该题针对“征收范围、应纳税金计算、税收优惠等”知识点进行考核】