二、多项选择题

1.关于税收法律、法规、规章的陈述，下列正确的是（）。(税法分类)

A.《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》属于税收法律

B.《中华人民共和国个人所得税》属于全国人大通过的税收法律

C.《增值税暂行条例》属于税收法规

D.《税务部门规章制定实施办法》属于税务规章

E.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》属于根据总局授权制定的税务规章

【正确答案】 ABCD

【答案解析】《中华人民共和国个人所得税法实施细则》属于税收行政法规。

2.下列关于税收实体法内容的相关陈述，正确的是（）。 (税法分类)

A.税收课征制度包括一次课征制和多次课征制

B.我国的屠宰税、耕地占用税以及临时经营者，采取按次纳税办法

C.企业所得税和房产税、土地使用税是按年计征，分期预缴的

D.边际税率提高越大，平均税率提高就越多

E.实际中，实际税率低于名义税率

【正确答案】 ABCD

【答案解析】税收课征制度包括一次课征制和多次课征制；我国的屠宰税、耕地占用税以及临时经营者，采取按次纳税办法；企业所得税和房产税、土地使用税是按年计征，分期预缴的；边际税率提高越大，平均税率提高就越多，调解收入的能力就越强；实际中，由于减免税手段的使用和税率存在差异以及偷逃税和错征等因素存在，实际税率常常低于名义税率。

3.关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（）。

A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题

B.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式

C.税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止

D.税法的失效方式中，最常见的方式是新税法代替旧税法

E.我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则

【正确答案】 BDE

【答案解析】税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题；对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，因此大多采用这种自通过发布之日起生效的方式。税法的失效方式中，很少采用的是税法本身规定废止日期，因为这种方式较为死板，易于使国家财政限于被动；税法的失效方式中，最常见的方式是新税法代替旧税法；我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。

4.税法与民法的关系的陈述，下列陈述正确的是（）。

A.税法大量借用了民法的概念和规则

B.税法调整的手段具有综合性；民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主

C.民事纠纷和税收纠纷均可以适用调解原则

D.民事纠纷和税收纠纷均可以适用相同的诉讼程序解决

E.税法调整手段更多的是行政处罚和刑罚手段

【正确答案】 ABE

【答案解析】税法大量借用了民法的概念和规则，但是并没有全部借用，比如平等原则在税法中没有被借用；民事纠纷可以适用调解原则,税收法律关系中的争议，不适用调解原则，但是涉及税务行政赔偿的，可以适用调解原则；税法调整的手段具有综合性，不仅包括民事性质的责任追究，更多的是行政处罚和刑罚手段；民事纠纷应按诉讼程序解决，税务纠纷一般先由上一级税务机关复议，然后才可以选择诉讼程序解决。

5.关于税务规章的陈述，下列正确的是（）。

A.国家税务总局可以根据法律、国务院的税务行政法规、决定、命令等制定税务规章

B.国家税务总局可以根据需要，针对国务院没有规定的事项做出税务规章

C.国家税务总局在执行法律过程中可以针对法律没有规定的事项做出规章

D.对于税务总局制定税务规章时，涉及两个以上部门的，一般提请国务院制定行政法规

E.对于不符合规定的税务规章，国务院可以依法改变或撤

【正确答案】 ADE

【答案解析】对于法律、国务院没有明确规定的事项，税务总局不得以税务规章的形式予以规定，除非得到国务院的明确授权。

6.下列关于税务规章、税务行政规范的陈述，正确的是（）。（税务规章和税务行政规范）

A.税务规章和其它部门规章就同一事项规定不一致的，由国务院裁决

B.税务规章和地方政府规章就同一事项规定不一致的，由人大裁决

C.税务规章和地方法规就同一事项规定不一致的，应当提请全国人大裁决

D.税务行政规范属于税务立法，和税务规章具有同等效力

E.税务行政规范多表现为行政解释

【正确答案】 AE

【答案解析】税务规章和地方政府规章就同一事项规定不一致的，由国务院裁决。税务规章和地方法规就同一事项规定不一致的，不能确定如何适用的，应当由国务院提出意见；认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大裁决。税务行政规范属于非立法行为的行为规范，多表现为行政解释，和税务规章不具有同等效力。

7.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为（）。

A.课税依据是各税种划分的最主要标志

B.课税对象明确了各税种的征税范围

C.课税对象规定着计算各种应征税款的依据

D.税制要素中的其他要素一般都是以课税对象为基础确定的

E.课税对象是一种区别于另一种税的最主要标志

【正确答案】 BDE

【答案解析】课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是因为：课税对象是一种区别于另一种税的最主要标志，课税对象体现着各税种的征税范围，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。所以符合题意的选项是BDE。

8.税率的划分有基本形式和其他形式，下列属于基本形式是指（）。

A.比例税率

B.累进税率

C.定额税率

D.名义税率

E.实际税率

【正确答案】 ABC

【答案解析】税率的基本形式有比例税率、累进税率、定额税率三种。

9.实体税法改革中，关于贯彻“低税率”的原则的理解是（）。

A.把握好缩小名义税率和实际税率的差距，解决名义税率偏低的问题

B.降低税率要有针对性

C.贯彻低税率的同时，还要对于税率明显偏低的予以适当调高

D.贯彻低税率只针对偏高的名义税率，目前暂不考虑偏低税率的问题

E.把握好缩小平均税率和边际税率的差距，解决边际税率偏低的问题

【正确答案】 BC

【答案解析】实体税法改革中，关于贯彻“低税率”的原则的理解是，把握好缩小名义税率和实际税率的差距，解决名义税率偏高的问题；降低税率要有针对性；贯彻低税率的同时，还要对于税率明显偏低的予以适当调高。

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