第四节 税率与计税依据

一、车辆购置税实行统一的比例税率，税率为10%。

二、计税依据

1、纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据。计税价格是由销货方销售应税车辆向购买者收取的、除增值税以外的全部价款和价外费用组成。

2、纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据。
计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）

3、纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家税务总局规定不同类型应税车辆的最低计税价格核定。国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同的类型应税车辆的最低计税价格。

4、以最低计税价格为计税依据的确定：
（1）纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低价格，有无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。
（2）申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，是指纳税人申报的车辆计税价格低于出厂价格或进口自用车辆的计税价格。
（3）几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：
①底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%；
②免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%； 超过10年的，计税依据为零。未满1年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆的最低计税价格。
③未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格。
④进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过三年的车辆、行驶8万公里以上的实验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格和有效证明。

5、车辆购置税计税依据和应纳税款以人民币计算。

第五节 税收优惠

一、车辆购置税减税免税的具体规定

我国车辆购置税实行法定减免税。具体规定：
1、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其他外交人员自用车辆免税；
2、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；
3、设有固定装置的非运输车辆免税；
4、防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆；
5、回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车；
6、长期来华定居专家1辆自用小汽车；
7、自2004年10月1日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税；
8、国务院规定予以免税或减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。

二、车辆购置税的退税

纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，原征收机构审查后办理退还车辆购置税手续。

1、公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。
2、因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。

第六节 应纳税额计算

车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格×税率

1、纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款（不包括增值税款）和价外费用组成。

2、纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据。

3、纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。

4、其他方式取得并自用应税车辆，按同类型的最低计税价格计征车辆购置税。

5、对减税、免税条件消失的车辆，纳税人应按现行规定，在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记手续前向主管税务机关缴纳车辆购置税。