（二）税法的适用原则（六个）--掌握含义并加以应用
1.法律优位原则
即：法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力，效力高的税法高于效力低的税法。
2.法律不溯及既往原则
即：新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。
【例题】2001年1月1日《车辆购置税暂行条例》开始实施。对2000年12月31日以前在中国境内购置各类汽车使用的单位和个人，不能按《车辆购置税暂行条例》征税。这样处理，符合税法适用原则中的（ ）。
A.法律优位原则
B.特别法优于普通法原则
C.程序优于实体原则
D.法律不溯及既往原则
答案：D
【解析】一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，
这属于法律不溯及既往原则。
3.新法优于旧法原则
即：新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法。
4.特别法优于普通法原则
5.实体从旧、程序从新原则
即：实体法不具备溯及力，而程序法有在特定条件下具备一定溯及力。
实体性权利义务以其发生的时间为准，而程序性问题（如税款征收方法，税务行政处罚等）新税法具有约束力。
6.程序优于实体原则
即：在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。
【例题】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（ ）。
A.新法优于旧法原则 B.特别法优于普通法原则
C.程序优于实体原则 D.实体从旧程序从新原则
答案：C
【例题】税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的（ ）。
A.法律优位原则 B.税收法定主义原则
C.法律不溯及既往原则 D.程序优于实体原则
【答案】ACD
【关于适用原则的综合性例题】
根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有（ ）。
A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力
B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同
C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税法实体法适用。
D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止
【答案】ABD
三、税法的效力与解释
（一）税法效力--熟悉
1.空间效力
2.时间效力
（1）税法的生效有三种情况：一是税法通过一段时间后开始生效；二是税法自通过发布之日起生效。三是税法公布后授权地方政府自行确定实施日期，这种说法生效方式实质上是将税收管理权限下放给地方政府。
（2）税法的失效有三种类型：一是以新法代替旧税法；二是直接宣布废止；三是税法本身规定废止的日期。
大多采用自通过发布之日起生效，以新税法的生效日为旧税法的失效日期。
3.人的效力
有三个原则：属人原则、属地原则、属地兼属人原则。我国采用的是属地兼属人原则。
（二）税法的解释--熟悉
1.按解释权限划分
| 种类 | 解释主体 | 法律效力 | 其他 |
| （1）立法解释 | 三部门：全国人大及其常委会、最高行政机关、地方立法机关作出的税务解释 | 全国人大常委会的法律解释与法律有同等效力 ――可作判案依据 |
属于事后解释 |
| （2）司法解释 | 两高：最高人民法院、最高人民检察院、两高联合解释，作出的税务刑事案件或税务行政诉讼案件解释或规定 | 有法的效力 ――可作判案依据 |
司法解释在我国，仅限于税收犯罪范围 |
| （3）行政解释 |
国家税务行政主管机关（包括财政部、国家税务总局、海关总署） |
但不具备与被解释的税法同等的法律效力 ――不作判案依据 |
执行中有普遍约束力 |
【例题】可以作为法庭判案直接依据的税法解释有（ ）。
A.行政解释 B.立法解释
C.司法解释 D.各级检察院作出的检察解释
【答案】BC
【例题】按照税法解释权限划分，与被解释的税法具有同等法律效力的税法解释有（ ）。
A.立法解释 B.行政解释
C.最高人民法院作出的司法解释 D.最高人民检察院作出的检查解释
【答案】ACD
2.按解释尺度
分为：字面解释、限制解释、扩大解释（考过多选）
【例题】关于税法的效力与解释，下列表述正确的有( )。
A.我国税法采用属人与属地相结合的原则
B.立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和通用法律、法规的依据
C.税法的扩大解释作为一条税法解释原则被普遍使用
D.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力
E.税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释
【答案】ABDE
四、税法作用--了解（考过定义）
1.规范作用：5方面
2.经济作用：5方面
五、税法与其他部门法关系--了解
（一）税法与宪法的关系
（二）税法与民法的关系
（三）税法与行政法的关系
（四）税法与经济法的关系
（五）税法与刑法的关系
（六）税法与国际法的关系
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