声声明人签字：
以下由税务机关填定
收到日期： 接收人： 主管税务机关盖章：
【解析】应税货物销售额=500000+20000=520000（元）
出口货物的销售额=166000×8.7=1444200（元）
进项税额转出=1444200×（17%-13%）=57768（元）
应抵扣进项税额合计=184000+5000-57768=131232（元）
期末留抵税额=131232-88400=42832（元）
【答案】免抵退税额=3000000×13%=390000（元）
由于留抵税额42832元＜免抵退税额390000元
应退税额=42832（元）
免抵税额=390000-42832=347168（元）
借：其他应收款—应收出口退税款（增值税） 42832
应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
347168
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 390000
例题：2003年12月Y企业经济业务如下：内销A产品适用税率17%，销售额600000元，销项税额102000元。销售商品对方逾期付款收取违约金23400元。本月共发生进项税额420000元。本期出口货物离岸价182000美元，汇率同上月。本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额为1444200元。计算其出口货物免抵退税，说明企业应补或应退的增值税并填列增值税申报表。（假设上期申报的应退税额，税务机关已经审批）
【答案】
增值税纳税申报表
（适用于增值税一般纳税人）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。
税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日 填表时间： 年 月 日 金额单位：元至角分
纳税人识别号 所属行业：
纳税人名称（公章） 法定代表人姓名 注册地址 营业地址
开户银行及帐号 企业登记注册类型 电话号码
项 目栏 次一般货物及劳务即征即退货物及劳务
本月数本年累计本月数本年累计
销 售 额（一）按适用税率征税货物及劳务销售额1620000
其中：应税货物销售额2620000
应税劳务销售额3
纳税检查调整的销售额4
（二）按简易征收办法征税货物销售额5
其中：纳税检查调整的销售额6
（三）免、抵、退办法出口货物销售额71583400
（四）免税货物及劳务销售额8
其中：免税货物销售额9
免税劳务销售额10
税
款
缴
纳销项税额11105400
进项税额12420000
上期留抵税额1342832
进项税额转出1463336
免抵退货物应退税额1542832
按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16
应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16356664
实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）105400
应纳税额19=11-180
期末留抵税额20=17-18251264
简易征收办法计算的应纳税额21
按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22
应纳税额减征额23
应纳税额合计24=19+21-23
期初未缴税额（多缴为负数）25
实收出口开具专用缴款书退税额26
本期已缴税额27=28+29+30+31
①分次预缴税额28
②出口开具专用缴款书预缴税额29
③本期缴纳上期应纳税额30
④本期缴纳欠缴税额31
期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27
其中：欠缴税额（≥0）33=25+26-27
本期应补（退）税额34=24-28-29
即征即退实际退税额35
期初未缴查补税额36
本期入库查补税额37
期末未缴查补税额38=16+22+36-37
授权声明如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：
为代理一切税务事宜，现授权
（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。
授权人签字：申报人声明此纳税申报表是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。
声声明人签字：
以下由税务机关填定
收到日期： 接收人： 主管税务机关盖章：
【解析】应税货物销售额=600000+23400÷（1+17%）=620000（元）
出口货物的销售额=182000×8.7=1583400（元）
销项税额=102000+23400÷（1+17%）×17%=105400（元）
进项税额转出=1583400×（17%-13%）=63336（元）
应抵扣进项税额合计=420000+42832-63336-42832=356664（元）
期末留抵税额=356664-105400=251264（元）
【答案】免抵退税额=1444200×13%=187746（元）
由于留抵税额251264元＞免抵退税额187746元
应退税额=187746（元）
免抵税额=0（元）
借：其他应收款—应收出口退税款（增值税）187746
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 187746
【例题】次年1月的纳税申报表中，涉及的填表内容如下：
税
款
缴
纳销项税额11
进项税额12
上期留抵税额13251264
进项税额转出14
免抵退货物应退税额15187746
按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16
应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1663518
实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）
应纳税额19=11-18
期末留抵税额20=17-18
中华会计网校注税辅导课程:
注册税务师考试辅导方案
税务代理