④ 上期购进，上期未售出，本期售出的部分

　　借：期初未分配利润

　　　　贷：主营业务成本

　　⑵ 固定资产业务

　　A 子公司购进母公司存货用作为固定资产业务

　　⊙ 购进当年：

　　① 将未实现的利润抵销

　　借：主营业务收入……………………（本期销售价格）

　　　　贷：主营业务成本……………………（本期销售成本）

　　　　　　固定资产…………………………（未实现利润部分）

　　上述分录还视具体情况可能变为：

　　②借：主营业务收入

　　　　　累计折旧

　　　　　贷：主营业务成本

　　　　　　　固定资产

　　③借：主营业务收入

　　　　　固定资产

　　　　　贷：主营业务成本

　　　　　　　累计折旧

　　此时，未实现利润部分就为固定资产的净值

　　④ 未实现利润部分的摊销

　　借：累计折旧………………………………（购进当年可以摊销部分）

　　　　贷：管理费用

　　⊙ 购进之后第n年：

　　① 将未实现利润抵销

　　借：期初未分配利润…………………（数额等于购进当年的未实现利润部分）

　　　　贷：固定资产

　　② 第n年的未实现利润的摊销

　　借：累计折旧…………………………（未实现利润/折旧年限）

　　　　贷：管理费用

　　③ 以前年度未实现利润累计部分的抵销

　　借：累计折旧…………………………（购进时至上年末已摊销部分）

　　　　贷：期初未分配利润

　　B 子公司购进母公司固定资产用作本公司的固定资产业务

　　⊙ 购进当年：

　　① 将未实现的利润抵销

　　借：营业外收入………………………………（本期未实现利润）

　　　　贷：固定资产

　　② 未实现利润部分的摊销

　　借：累计折旧 …………………………（购进当年可以摊销部分）

　　　　贷：管理费用

　　⊙ 购进之后第n年：

　　① 将未实现利润抵销

　　借：期初未分配利润………………（数额等于购进当年的未实现利润部分）

　　　　贷：固定资产

　　② 第n年的未实现利润的摊销

　　借：累计折旧………………………（未实现利润/折旧年限）

　　　　贷：管理费用

　　③ 以前年度未实现利润累计部分的抵销

　　借：累计折旧…………………………（购进时至上年末已摊销部分）

　　　　贷：期初未分配利润