C 子公司将其从母公司购进的固定资产出售时的业务

　　① 期初出售：

　　借：期初未分配利润………（固定资产净值-已抵销未实现利润的累计数额）

　　　　贷：营业外收入

　　② 期末出售：

　　借：期初未分配利润………（固定资产净值-期初已抵销未实现利润的累计数额）

　　　　贷：营业外收入

　　　　　　管理费用………………（本年未实现利润部分的抵销）

　　⑶ 债券业务

　　① 将母子公司之间由于债券引起的资产负债账户抵销，差额进合并价差

　　借：应付债券………………（子公司对母公司的应付债券账面价值）

　　　　合并价差……………………（轧差数，借贷方视具体情况而定）

　　　　贷：长期债权投资…………（母公司对子公司的长期债权投资的账面价值）

　　② 将母子公司之间由于债券引起的损益科目抵销，差额进合并价差

　　借：投资收益………………（母公司对子公司由于债权投资产生的投资收益）

　　　　贷：财务费用………………（子公司对母公司的应付债券产生的费用）

　　第四步曲：内部积欠款项的抵销①

　　①借：应付账款

　　　　　贷：应收账款

　　②借：预收账款

　　　　　贷：预付账款

　　第五步曲：子公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分，予以恢复

　　借：提取盈余公积………（第二步曲分录中的提取盈余公积*母公司所占份额）

　　　　期初未分配利润…………（轧差数，借贷方视具体情况而定）

　　　　贷：盈余公积……………（第一步曲分录中盈余公积*母公司所占份额）

　　第六步曲：各项减值准备的抵销

　　2001年的会计准则新增了固定资产减值、无形资产减值等几项准备，这使该

　　部分的抵销变得稍微复杂一点了，故将其单独作为一步。

　　⑴ 应收账款的坏账准备的抵销

　　借：坏账准备………………（本期期末的应收账款确定的坏账准备）

　　　　管理费用………………（轧差数，借贷方视具体情况而定）

　　　　贷：期初未分配利润………（本期期初的应收账款确定的坏账准备）

　　⑵ 存货的跌价准备的抵销

　　借：存货跌价准备…………（截止期末累计计提的跌价准备）

　　　　管理费用…………（本期继续计提或冲回的跌价准备，借贷方视具体情况而定）

　　　　贷：期初未分配利润……（截止期初累计计提的跌价准备）

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