第一节     增值税纳税申报代理实务
  本节要求熟悉增值税一般纳税人纳税申报，小规模纳税人纳税申报，出口货物退(免)税申报的操作规范、掌握增值税纳税申报表与附表，生产企业出口货物退(免)税申报表计算填报的方法

一、应纳税额的计算

二、出口货物应退税额的计算方法

三、增值税一般纳税人应纳税额计算方法举例
四、代理增值税申报操作规范

五、代理填制增值税纳税申报表的方法
要注意增值税纳税申报表及附列资料的填写和生产企业出口货物免、抵、退税申报表的填写。
六、增值税防伪税控系统对增值税专用发票的认购及增值税纳税申报的具体要求
（一）纳入防伪税控系统的认定和登记
　　防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡：
（1）依法注销税务登记，终止纳税义务；
（2）被取消一般纳税人资格；
（3）减少分开票机。
（二）防伪税控系统的发行与管理
　　防伪税控系统实行分级管理。
（三）防伪税控系统专用发票的领购、开具和清理缴销的管理
　　防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票。防伪税控企业必须使用防伪税控系统开具专用发票，不得以其他方式开具手工版或电脑版专用发票。
（四）防伪税控系统的申报纳税和认证抵扣管理
　　防伪税控企业应在纳税申报期限内将抄有申报所属月份纳税信息的IC卡和备份数据软盘向主管税务机关报税。
　　经税务机关认证确认为"无法认证"、"认证不符"以及"丢失被盗"的专用发票，防伪税控企业如已申报扣税的，应调减当月进项税额。
  例题：
  1、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起（　　）内到税务机关认证，且应在认证通过的（　　）按规定申报抵扣，否则不予抵扣。
A、30日　当月
B、90日　当月
C、30日　次月
D、90日　次月
  答案:B
  解析:增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；认证通过的专用发票，应在认证通过的当月按规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
  2、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，其进项税额申报抵扣的时间为（　　）
A、购进货物已验收入库后
B、购进货物付款后
C、劳务费用支付后
D、到税务机关认证通过的当月
  答案:D
  解析:A、B、C三项是非防伪税控系统开具的增值税专用发票的进项税额申报抵扣的时间规定。
  3、自2003年7月1日起，凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人纳税申报电子采集系统的增值税一般纳税人，应提供下述必报资料（　　）。
A、《发票领用存月报表》
B、《资产负债表》和《损益表》的电子数据
C、《增值税普通发票使用明细表》
D、使用防伪税控系统的纳税人的IC卡
E、纸质的《增值税纳税申报表》（主表及附表）
  答案:BDE
  解析:参见教材144页。电子信息采集系统的增值税一般纳税人的必报资料：（1）增值税纳税申报表和附列资料；（2）IC卡、增值税专用发票存根联明细表、抵扣联明细表；（3）资产负债表和损益表；（4）成品油购销存情况明细表；（5）其他必报资料。另除需报送上述资料的电子数据外，还需报送纸质的《增值税纳税申报表》主表及附表。
4、生产企业出口货物"免、抵、退"税额视具体情况可依据（　　）及出口货物退税率计算。
A、出口货物的到岸价
B、出口货物发票上的离岸价
C、购进货物的不含税价款
D、税务机关依据有关规定核定的离岸价
E、出口货物的到岸价扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等
  答案:BDE
  解析:参见教材137页。生产企业出口货物"免、抵、退"税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价以出口发票上的离岸价为准，若以其他价格条件成交，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映离岸价，税务机关按照有关规定予以核定。

第二节     消费税纳税申报代理实务

  要求了解消费税自产或委托加工应税消费品代理纳税申报的操作规范、熟悉金银首饰改在零售环节的有关纳税申报规定、掌握消费税纳税申报表计算填报的方法
一、消费税应纳税额的计算方法
　　消费税计征方法有两种：从价定率征收和从量定额征收。
　　从价定率办法：消费税应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率
　　从量定额办法：消费税应纳税额＝应税消费品的课税数量×单位税额

二、代理消费税纳税申报操作规范
　　消费税的纳税申报包括销售自产应税消费品的纳税申报；委托加工应税消费品代收代缴申报；出口应税消费品的免税或退税申报。

三、代理填制《消费税纳税申报表》的方法
　　包括消费税纳税申报表、代收代缴消费税申报表和消费税出口货物退免税申报表。
  例题：
  1、某化妆品公司既生产化妆品，又生产护肤护发品，为了促销，该厂将化妆品与护肤护发品组成套装销售。1999年8月份销出成套化妆品5000盒，每盒不含增值税单价为200元（其中化妆品120元，护肤护发品80元）。已知化妆品的消费税税率为30%，护肤护发品税率为17%。则该公司当月应纳消费税税额为（ ）元。
A、300000
B、170000
C、248000
D、222000
  答案:A
  解析:将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。应纳消费税税额＝5000×200×30％＝300000元。
  2、下列纳税人自产自用应税消费品，不需缴纳消费税的有（　　）。
A、原油加工厂生产应税汽油后售出
B、日化厂自产化妆品用于广告样品
C、酿造厂自产酒精勾兑白酒
D、汽车制造厂自产汽车赞助助汽车拉力赛
  答案:C
  解析:自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不纳税。用于其它方面的应于移送使用时纳税。
  3、下列（　　）在计税时可以按当期生产领用数量计算扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。
A、外购已税烟丝生产的卷烟
B、外购已税酒精生产的白酒
C、外购已税化妆品生产的化妆品
D、外购已税汽车轮胎生产的小汽车
E、外购已税摩托车生产的摩托车
  答案:ACE
  解析:下列用外购已税消费品连续生产的应税消费品，在计税时按当期生产领用数量计算扣除外购应税消费品已纳的消费税税款：①外购已税烟丝生产的卷烟；②外购已税化妆品生产的化妆品；③外购已税护肤护发品生产的护肤护发品；④外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；⑤外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；⑥外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；⑦外购已税摩托车生产的摩托车。