要求熟悉营业税代理纳税申报操作规范、掌握饮食服务企业、货运企业、金融保险业、建筑安装企业、外企商社纳税申报表计算填报方法

一、营业税应纳税额的计算方法
　　应纳税额＝营业额×税率

金融商品转让业务中，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税年度内可以相抵。但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
二、代理营业税纳税申报操作规范
　　营业税纳税申报按其计税方法可分为营业税纳税企业和外企商社。
　　外企商社核定为纳税和暂不纳税两种。
　　属于核定纳税的企业商社采取三种计税方法：即按收入纳税、按核定收入纳税、按经费支出核算纳税。最普遍的是后一种方法。
外企商社营业税应每季度终了后15日内办理纳税申报手续。
应税收入额＝
三、代理填制《营业税纳税申报表》的方法
　　包括营业税纳税申报表、营业税扣缴报告表和金融保险企业营业税纳税申报表。
银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限，其他金融机构以一个月为纳税期限。上述金融机构每季度末最后一旬应得的贷款利息收入，可以在本季度缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但确定后一年内不得变更。
应当分别于季度终了后或次月10日内向主管税务机关申报缴纳税款。金融保险业营业税实行电子申报方法。
  例题：
1、下列有关营业申报纳税的表述错误的是（　　） A、运输企业从事联运业务以收到的收入扣除支付给以后承运者的运费、装卸费、换装费等后的余额为营业额
B、融资租赁企业经营融资租赁业务以其向承租者收取全部价款和价外费用（包括残值），以直线法折算出本期的营业额
C、办理初保业务的保险企业，营业额为纳税经营保险业务向对方收取的全部价款
D、金融商品转让业务，营业额为价差收入，即卖出价－买入价的差额
  答案:B
  解析:融资租赁企业经营融资租赁业务以其向承租者收取全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的购入价款及各种税费后的余额，以直线法折算出本期的营业额。
  2、金融保险业营业税申报表附表中的储金业务收入明细表中，"应税收入"一栏应填（　　）。
A、期初与期末储金余额之差
B、期初与期末储金余额之差乘以月利率
C、本期保费收入
D、本应应税保费收入减去免税保费收入
  答案:C　　
  解析:教材197页。储金业务收入明细表填表说明8：填写此种储金业务的保费收入。
  3、下列说法正确的是（　　）。
A、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内
B、金融机构以收取的存款贷给他人，其营业额为贷款利息收入减去存款的利息支出
C、金融机构从事转贷业务，应以贷款利息收入全额为营业额
D、金融经纪业务的营业额为手续费类的全部收入，包括价外收取的代垫、代收代付费用、加价等，从中不得作任何扣除
E、保险公司的储金业务的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率
  答案:ADE
  解析:金融机构的一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，不能减去存款利息支出，所以B不正确；外汇转贷业务分中国银行系统和其他银行，其营业额确定分几种情况，参见教材185页，不能仅说是以贷款利息收入全额为营业额，所以C不正确。

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