---

21、甲公司以其产成品一批换人原材料一批，该批产成品账面成本为46万元，不含
税售价为40万元，已提存货跌价准备5万元；该批原材料的不含税售价为34
    万元；甲公司收到补价6 万元。假设产成品和原材料适用增值税税率均为13％，
    不考虑其他税费，则换人原材料的人账价值为（    D    ）万元。
A．34．850    B．34．967   C．35．513    D．35．630
【解析】46+40*13%-5-34*13%-6-0.15=35.630
22、H公司2005年4月初库存原材料的计划成本为500万元，“材料成本差异”账户
的借方余额为50万元，4月5日发出委托加工原材料一批，计划成本80万元；
    4月10日生产领用原材料一批，计划成本340万元；4月25日购入原材料一批，
    实际成本为3 10万元，计划成本为300万元。委托加工原材料的材料成本差异在
    发出时结转。则4月末“材料成本差异”账户的借方余额为（   C  ）万元。
    A．18．0    B．26．5    c．28．5    D．34．5
23、甲公司以融资租赁方式租人设备一台（该公司租赁资产占企业资产总额的35％），
    租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设备的原账面价
    值为479．8万元，最低租赁付款额的现值为460万元，另发生运杂费12万元，安
    装调试费18．5万元，租赁业务人员的差旅费1．8 7万元。该设备租赁期为9年，同
    类设备的折旧年限为10年，预计净残值为0。根据现行会计制度规定，若甲公司
    对该设备采用平均年限法计提折旧，则应计提的年折旧额为（  A    ）万元。
    A．49．05    B．54．50   C．54．70    D．56．70
【解析】（460＋12＋18.5）÷10＝49.05万元。
24．w公司2001年9月月初增加设备一台，该没备原值50 000元，预计可使用5年，
  净残值为0，采用平均年限法计提折旧。2003年年末，对该设备进行检查后，估
  计其可收回金额为16 500元，首次计提减值准备，并确定2004年折旧方法不变。
  2004年年末，w公司对该设备再次进行检查，估计其可收回金额为18 000元，
则该事项对w公司2004年损益的影响金额为（   C  ）元。
    A．0    B．4000     C．7000    D．1l 000
【解析】不考虑减值情况下，04年该固定资产的账面价值＝50000－50000×3.25÷5＝17500元；
考虑减值情况下，04年该固定资产的账面价值＝50000－50000×2.25÷5－11000－16500÷（5－2.25）＝10500元；
对损益的影响＝17500－10500＝7000元。
25．申华公司用一台已使用2年的甲设备从东方公司换人一台乙设备，支付运杂费
    10 000元，并从东方公司收取补价30 000元。甲设备的账面原价为500 000元，
    原预计使用年限为5年，原预计净残值率为5％，并采用年数总和法计提折旧，
    未计提减值准备；乙设备的账面原价为240 000元，已提折旧30 000元。置换时，
    甲、乙设备的公允价值分别为250 000元和220 000元。假设不考虑其他相关税
    费，申华公司换人乙设备的入账价值为（   D  ）元。
    A．168 400    B．190 000    C．195 000    D．199 200
【解析】甲设备两年共计提的折旧＝500 000×（1－5％）×（5＋4）÷15＝285 000元；
非货币性交易收益＝30 000×[250 000－（500 000－285 000）]÷250 000＝4200元。
乙设备入账价值＝500 000－285 000－30 000＋4200＋10 000＝199 200元。
26．下列损失项目中，不应计入营业外支出的是（    A  ）。
   A．工程物资在建设期间发生的报废净损失  
   B．非正常原因造成的在建工程项目毁损净损失
   C．经批准结转的固定资产盘亏净损失
   D．经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失
27．丁公司于2004年4月1日以1057．9万元购人乙公司于2004年1月1日发行的
    面值为1000万元、票面年利率为6％、期限为3年、到期一次还本付息的债券
    一批，作为长期投资。购买债券过程中另支付相关税费共计13．2万元（假定达
    到重要性水平）o若该债券溢价采用直线法摊销，则丁公司2004年因该债券投资
    应确认的投资收益为（   B   ）元。
    A．25．61    B．29．70    C．33．30    D．45．00
【解析】1000×6％÷12×9－（57.9－1000×6％÷12×3）÷33×9－13.2÷33×9＝29.7万元。
28．某工业企业2005年4月份对外提供运输服务取得收入46万元；同期对外出售一
    项账面价值为18万元的无形资产，取得收入28万元。假设提供运输劳务、出售
    无形资产适用的营业税税率分别为3％、5％，则上述业务应交的营业税对当月损
    益的影响是（  D  ）。
    A．增加其他业务支出2．78万元
    B．增加营业外支出2．78万元
    C．增加主营业务税金及附加2．78万元
    D．增加其他业务支出1．38万元，减少营业外收入1．4万元
29．下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的是（  C  ）。
 　 A．应交职工养老保险金    B．应交职工往房公积金
  　c．应付产品质量保证金    D．应付短期借款利息
30．甲公司欠乙公司款项4155万元，由于资金周转困难，甲公司到期不能偿还。经
    协商，甲、乙公司达成如下债务重组协议：甲公司以一批产品和一台设备偿还全
    部债务。甲公司用于偿债的产品账面成本为1200万元，计税价格为1500万元，
    适用增值税税率为17％，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000万
    元，已计提折旧2000万元，市场价格为2500万元，已计提减值准备500万元。
    假定不考虑增值税以外的其他相关税费，则该项业务使甲公司（     C   ）。
    A．增加营业外支出100万元    B．增加营业外支出249万元
    c．增加资本公积200万元       D．增加资本公积25l万元
> 中华会计网校注税辅导课程: