三、计算题(每题的备选答案中，只有一个最符合题意。)

1、答案:（1）B（2）A（3）B（4）D

解析:（1）第1笔业务的计算：

①消费税的计算：

a．子午线轮胎免征消费税，手扶拖拉机专用轮胎不属于消费税应税范围。

b．应纳消费税＝（500－200）×1200×10%＝36000（元）

②增值税的计算：

a．允许抵扣的进项税额＝120000×13%＋2000×7%＝15740（元）

b．销售额＝500×100＋500×1200＝50000＋600000＝650000（元）

c．应纳增值税＝650000×17%－15740＝94760元

（2）第2笔业务的计算：

①消费税的计算：

a．受托方代收代缴消费税＝（80000＋3700）/（1－10%）×10%＝9300（元）

b．委托方交纳消费税＝500×1300×10%－9300＝55700（元）

②增值税的计算：

a．支付加工费和进项税额＝3700×17%＝629（元）

b．应纳增值税＝500×1300×17%－629＝109871（元）

（3）第3笔业务的计算：

①消费税的计算（按最高价）：应纳消费税＝300×1300×10%＝39000（元）

②增值税的计算：

a．剩余的300套汽车用的轮胎换取南方某农场的天然橡胶，价格按同类产品的均价确认增值税的计税价，均价＝（500×1200＋500×1300）/1000＝1250（元）

不含增值税计税价格＝300×1250＝375000（元）

天然橡胶普通发票价＝375000×（1＋17%）＝438750（元）

b．允许抵扣的进项税额＝438750×13%＝57037.50（元）

c．销项税额＝375000×17％＝63750（元）

d．应纳增值税＝63750－57037.50＝6712.50（元）

（4）第4笔业务的计算：

①允许抵扣的进项税额＝1000×5×10%＝500（元）

②销项税额＝12000×17%＝2040（元）

③应纳增值税＝2040－500＝1540（元）

2、答案:（1）C（2）B（3）D（4）D

解析:（1）应纳营业税为：200×5%＋{[6000×（1＋10%）÷3]÷（1－3%）}×3%＋3500×5%＝253.04（万元）

自建自用的一栋不纳税，对外出租的按服务业纳税，对外销售的除按销售不动产征税外，还按建筑业征收自建行为的营业税。

（2）应纳营业税为：[（5000－3000）＋（200＋50＋20＋150＋100）÷2]×3%＝67.8（万元）

（3）第三笔业务应纳营业税为：300×5%＝15（万元）

第四笔业务应纳营业税为：1000×3%＝30（万元）

（4）非跨省工程的分包或转包，由扣缴人在工程所在地代扣代缴。