三、阅读理解
1.北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2006年10月份发生如下业务：

（1）销售自建商品房一栋，取得销售收入2000万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本460万元，成本利润率10%；

（2）自己的施工队为本公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元；

（3）房地产开发公司所属施工队承包某省一装饰工程项目，工程结算价款为2100万元，其中包括安装制冷设备价款150万元，施工队自带的辅助性装饰材料75万元；另外，获建设单位奖励60万。

根据上述资料回答下列问题：

(1).下述关于该房产公司的陈述，正确的是（）。

A.销售自建商品住宅应缴纳“建筑业”和“销售不动产”两道营业税

B.二者的营业税计税依据一致，税率不同

C.二者的营业税计税依据不一致，税率不同

D.上述BC不对的

【正确答案】A 

【答案解析】房地产开发公司，具有建筑资质,故销售自建商品住宅应缴纳“建筑业”和“销售不动产”两道营业税；建筑业和不动产分属不同的营业税应税项目，其计税依据不同的，税率也是不同的。

(2).销售自建商品住宅应纳营业税（）万元。

A.15.65 

B.110 

C.115.65

D.125.65

【正确答案】C

【答案解析】销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=460×（1+10%）÷（1-3%）×3%=15.65（万元）

销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=2000×5%=100（万元）

该公司销售自建商品住宅应纳营业税=15.65+100=115.65(万元)

(3).业务（2）和业务（3）合计应纳营业税（）万元。

A.63

B.64.80 

C.72 

D.75.80

【正确答案】B

【答案解析】施工队为房产开发公司建成自用的办公楼不征收营业税。但承包某安装、装饰工程取得收入应纳营业税。施工单位向建设单位收取的奖励应计入营业额。

该公司施工队完成的两项工程应纳营业税=（2100+60）×3%=64.8（万元）

(4).下述关于该公司业务的陈述正确的是（）。

A.施工队为房产开发公司建成自用的办公楼不征收营业税

B.施工队承包某省一装饰工程项目，其营业税纳税地点在工程所在地

C.该房产公司在机构所在地交纳的营业税是179.65万元

D.该房产公司在某省装饰工程所在地交纳的营业税是64.8万元

【正确答案】A

【答案解析】施工队承包某省一装饰工程项目，属于单位跨省承包工程，其营业税纳税地点在工程所在地；施工队为房产开发公司建成自用的办公楼不征收营业税；但承包某安装、装饰工程取得收入应纳营业税；该公司销售自建商品住宅应纳营业税=15.65+100=115.65(万元)；该公司施工队完成的工程应纳营业税=（2100+60）×3%=64.8（万元）

2.某宾馆地处市区，2006年5月份取得营业收入如下：

（1）宾馆取得住宿收入45万元；另取得物品赔偿费0.12万元；电话服务费0.5万元；代旅客订购飞机、火车票取得手续费收入0.31万元；

（2）宾馆本市区设立的商店取得销售收入2.392万元（非独立核算，经税务机关认定为小规模纳税人）；

（3）转让一项商标权收入8万，支付公证费0.45万；

（4）转让北京的一处房产，原购进8万，现转让款18万，支付过户费0.48万。

根据上述资料回答下列问题：

(1).下述关于纳税地点的陈述，正确的是（）

A.宾馆的营业税在宾馆所在地的地税机关纳税

B.商店的增值税在宾馆所在地国税机关交纳

C.商标权收入在机构所在地交纳

D.房产转让的收入在机构所在地税务机关交纳

【正确答案】ABC

【答案解析】转让不动产的营业税在不动产所在地交纳的。

(2).第（1）笔业务的营业税是（）万元。

A.2.30 B.2.28 C.2.29 D.2.35

【正确答案】A

【答案解析】（45+0.12+0.5+0.31）×5％＝2.30(万元)

(3).关于第三笔业务的营业税陈述，正确的是（）。

A.无形资产的转让收入均在机构所在地纳税

B.无形资产的转让收入均以全额计税

C.此笔业务中应纳营业税为0.378万元

D.此笔业务中应纳营业税为0.4万元

【正确答案】D

【答案解析】无形资产的转让收入（除土地使用权在土地所在地纳税外）在机构所在地纳税。对于土地使用权转让收入凡是购进或抵债得来的，转让时按差额计税，其他的无形资产转让收入全额计税。此笔业务中应纳营业税为8×5%=0.4(万元)

(4).该宾馆5月份共应纳营业税（）万元。

A.3.20 

B.3.19

C.3.18

D.3.17

【正确答案】A

【答案解析】商店收入应交纳增值税，不交营业税；转让购置的不动产可以减去购置时的价款，但不能减去过户费0.48万元。因此5月份共应纳营业税为(45+0.12+0.5+0.31)×5%+8×5%+(18-8)×5%=3.20(万元)

3.某金融机构2006年第1季度业务收支情况下：

（1）贷款利息收入200万，其中含向其他银行贷款利息收入10万元，逾期贷款利息收入20万元；吸收存款1500万元，存款利息支出140万元；

（2）开展股票买卖业务，买进价90万元，卖出价100万元，买卖过程中支付有关费用和税金分别为1万元、1.3万元；

（3）出纳长款收入0.5万元；结算手续费收入18万元；结算罚款收入3万元；

（4）本季度购进黄金170万元，销售黄金收入350万。

根据上述资料回答下列问题：

(1).关于金融业的政策陈述，下述正确的是（）。

A.非金融机构和个人的金融商品转让不征营业税

B.通常所说的金融经纪业,指受托代他人经营金融活动的信托业务

C.邮政储蓄收入是按金融业处理的

D.金融业的征税范围包括贷款、信托业和其他金融业务

【正确答案】AB

【答案解析】非金融机构和个人的金融商品转让不征营业税；

信托业务，指受托代他人经营金融活动的业务，包括委托业务、代理业务、咨询业务等，即通常所说的"金融经纪业"。但不包括信托贷款；其他金融业务，指上列业务以外的各项金融业务，如银行结算等；信托贷款、典当、票据贴现属于金融业的贷款业务。金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务；邮政储蓄收入是按邮政业征税。

(2).第一笔业务应纳营业税（）万元。

A.10 

B.9.50 

C.7.8 

D.8

【正确答案】B

【答案解析】应纳营业税＝（200－10）×5％=9.50（万元）

(3).第二笔业务应纳营业税（）万元。

A.0.5 

B.5 

C.0.36

D.0.38

【正确答案】A

【答案解析】金融企业从事股票买卖业务，以股票的买出价减去买入价后的余额为营业额，卖出价不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金，买入价也不包括购进过程中支付的各种费用和税金；应纳营业税＝（100－90）×5％＝0.5（万元）

(4).第三笔业务应纳营业税（）万元。

A.1.05 

B.0.9 

C.1.07 

D.1.08

【正确答案】A【答案解析】出纳长款收入免征营业税；接受某公司委托贷款，以手续费为营业额。

应纳营业税＝（18+3）×5％＝1.05（万元）

(5).本季度应纳营业税合计（）万元。

A.11 

B.11.05

C.11.55

D.11.08

【正确答案】B

【答案解析】金银买卖业务不征收营业税；

第1季度应纳营业税＝〔（200－10）＋（100－90）+（18+3）〕×5％＝11.05（万元）