二、多项选择题
1.注册税务师在审核一般纳税人认定手续是否完备、真实时，应该审核的资料包括（　　）。
A.一般纳税人申请报告　　　　　　　　　B.纳税人的章程
C.纳税人的营业执照　　　　　　　　　　D.纳税人的税务登记证
E.会计报表 
【正确答案】 ABC　　　　 
【答案解析】 注册税务师在审核一般纳税人认定手续时，重点审核两个方面：一是纳税人认定手续是否完备、真实，这些手续包括申请报告、工商行政管理部门批准发放的营业执照，与纳税人成立及经营活动相关的章程、合同、协议书等资料。二是重点审核纳税人的《税务登记证》，看有无伪造、涂改等问题。
【该题针对“增值税一般纳税人征税范围的审核”知识点进行考核】
2.下列项目中并入销售额中计算应纳增值税的有（　　 ）。 
A.销项税额 
B.奖励费 
C.产品优质费 
D.迟付货款利息
【正确答案】 BCD　　　　 
【答案解析】 增值税属于价外税，所以不是计算增值税的计税依据。
【该题针对“销项税额的审核”知识点进行考核】
3.关联企业之间收取的价款、支付的费用，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整，具体方法有（　 ）。
A.按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格
B.按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平
C.按成本加合理的费用和利润
D.按照实际成本
【正确答案】 ABC　　　　 
【答案解析】 参看教材Ｐ255页。
【该题针对“销项税额的审核”知识点进行考核】
4.关于一般纳税人取得增值税专用发票用于抵扣时，注册税务师的审核要点包括（　　）。
A.审核取得的增值税专用发票的真伪，观察增值税专用发票的防伪标志，核对票面开具的内容与否填写齐全正确，税务登记号是否准确
B.审核纳税人购进货物是否与购货方的生产、经营相关，核对生产经营范围和原材料、库存商品明细账，防止虚开、代开发票
C.审核纳税人据以核算进项税额的增值税专用发票的发票联、抵扣联的记载内容是否一致，有无只有抵扣联而没有发票联或者是只有发票联而没有抵扣联的增值税专用发票
D.审核纳税人取得的增值税专用发票的真伪，可以通过向开具方进行咨询的方式，判断取得的发票是否是虚开的增值税专用发票
E.审核纳税人取得的增值税专用发票的实际金额与增值税专用发票版面是否相符
【正确答案】 ABCE　　　　 
【答案解析】 购进货物或应税劳务是否按规定取得增值税扣税凭证，取得的增值税专用发票抵扣联是否合法有效，注册税务师的审核要点包括：（1）审核纳税人购进货物或应税劳务取得增值税专用发票注明的进项税额；（2）审核纳税人据以核算进项税额的增值税专用发票的发票联、抵扣联的记载内容是否一致，有无只有抵扣联而没有发票联或者是只有发票联而没有抵扣联的增值税专用发票；（3）审核纳税人购进货物是否与购货方的生产、经营相关。一是核对生产经营范围，二是核对“原材料”、“库存商品”明细账，防止虚开、代开。
【该题针对“进项税额的审核”知识点进行考核】
5.注册税务师对非正常损失的购进原材料是否按规定转出进项税额进行审核时，应主要审核( 　 )。
A.“营业外支出”账户
B.“待处理资产损溢—待处理流动资产损溢”账户的借方发生额及会计凭证，分析对应关系
C.增值税专用发票抵扣联
D.原材料明细账户贷方发生额及会计凭证，分析其对应关系
【正确答案】 ABD　　　　 
【答案解析】 在对进项税额的审核中应审核增值税专用发票抵扣联，对进项税额转出的审核不涉及增值税专用发票抵扣联。
【该题针对“进项税额的审核”知识点进行考核】
6.金银首饰的纳税审核时，以下说法是正确的有（　　）。
A.在以旧换新、翻新改制的业务中，重点审核企业是否均按照实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据计算消费税和增值税
B.在带料加工业务中，重点审核企业是否按照组成计税价格计算消费税
C.在销售金银业务中，重点审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税
D.在销售金银首饰时，重点审核企业是否按照以下原则处理：同时销售包装物的，如果包装物单独计价的，不用计算消费税；如果包装物与销售额无法划分的，应该合并计征消费税
E.在将金银首饰用于赞助的，重点审核企业是否应该按照同类金银首饰的销售价格为依据计算征收消费税、增值税
【正确答案】 ACE　　　　 
【答案解析】 B选项是错误的，对于金银首饰的带料加工业务，应该按照受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。D选项是错误的，金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额中，计征消费税。
【该题针对“消费税计税依据的审核”知识点进行考核】
7.以下应税消费品中，实行从量定额征收的有（　　）。
A.啤酒　　　　　　　　　　　B.粮食白酒
C.石脑油　　　　　　　　　　D.高尔夫球
E.黄酒
【正确答案】 ACE　　　　 
【答案解析】 消费税中实行从量定额征收的有黄酒、啤酒、成品油。
【该题针对“消费税适用税目、税率、纳税环节的审核”知识点进行考核】
8.对外贸企业自营出口的应税消费品，进行审核时，应该审核的单据有（   ）。
A.出口发票
B.出口收汇核销单
C.出口报关单
D.出口货物消费税专用缴款书  
【正确答案】 ABCD　　　　 
【答案解析】 外贸企业自营出口的应税消费品可以退消费税，出口货物凭两单两票及出口货物消费税专用缴款书办理退税。两单两票是指出口报关单、出口收汇核销单、增值税专用发票、出口发票，所以两单两票及出口货物消费税专用缴款书是审核的主要单据。
【该题针对“进出口货物消费税的审核”知识点进行考核】
9.关于金融企业的纳税审核，以下说法正确的是（　　）。
A.计算贷款的利息收入应纳的营业税，审核存款利息支出的扣除是否符合规定
B.计算融资租赁收入应纳的营业税，审核扣除的出租货物的实际成本是否符合规定
C.计算金融商品转让应纳的营业税，审核扣除的金融商品的购入价格是否符合规定
D.计算手续费收入应纳的营业税，审核有无将收入直接冲减了费用没有计算营业税的情况
E.计算金融企业收取的支票、汇票等工本费，是否按照规定计算缴纳了增值税
【正确答案】 BCD　　　　 
【答案解析】 金融企业的贷款利息收入不得在营业额前扣除存款利息支出；金融企业收取的工本费，应该按照缴纳营业税，不是增值税范畴。
【该题针对“营业税应税劳务营业额的审核”知识点进行考核】
10.注册税务师接受某房地产公司的委托进行纳税审核时，发现以下问题，认为企业经济业务处理有误的是（　　）。
A.注册税务师将企业的“主营业务收入”与有关会计凭证相核对，同时与纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联相核对，发现有一张发票，发票项目为销售商品房，价款200万元，在会计账簿中反映为收入150万元，预收账款50万元，向企业的会计咨询，得知企业销售房屋并提供装修劳务，这50万元是装修房屋的装修费用，由于装修劳务还没有结束，所以暂时没有确认收入
B.注册税务师将“主营业务收入”、“分期收款发出产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，发现企业有1份合同，约定在每月末收取房屋款2万元，由于没有收到货款，所以当月没有确认收入
C.注册税务师将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，发现企业将张某、李某等人支付的款项计入“预收账款”科目，并在当月计算了营业税
D.注册税务师检查企业的合同、协议时，发现企业有一笔用房换地的业务，与某国有企业协商，用自有的旧商品房2栋换取国有企业的1000亩土地的使用权，用于度假村的开发，房地产企业按照房屋的成本价计算了营业税
E.注册税务师在检查企业的出租房、周转房时，发现企业将周转房销售后，直接用收入冲减了周转房发生的摊销费用和改装费用
【正确答案】 ABDE　　　　 
【答案解析】 根据房地产开发企业的纳税审核要点，将“经营收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象，预收款50万因为已经开具发票了，所以应该确认计税收入50万；将“经营收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象，该笔业务的2万元应按合同确认收款时间来计算收入；将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象，该业务属于预缴房款，按规定要在当月确认计税收入计算缴纳营业税；纳税人以房换地时，其转让房屋的营业额是否为用来换取土地使用权的新建房屋的造价、旧有房屋的评估价或旧有房屋的买价，以房换地业务应该是视同销售，房地产计税依据是旧有房屋的评估价。
应特别注意有出租房、周转房的房地产开发企业。因为商品房、出租房和周转房三者之间用途极不稳定，如销售市场疲软，可将商品房对外出租；如销售市场看好，出租房可变为商品房对外销售；商品房暂未出售前，可临时用于安置运迁户，动迁户回迁或安置完毕，周转房可用作出租和商品房销售。所以审核时要注意三者之间的增减变化，看其出租或销售收入是否记入“经营收入”，有无将出租房、周转房销售后直接冲减出租房、周转房发生的摊销费和改装修复费等。
【该题针对“营业税应税劳务营业额的审核”知识点进行考核】