11.某娱乐公司主营歌舞厅、游戏厅、保龄球馆、电影院、餐饮服务等多项服务，则该公司如果能够将上述业务分别核算的，则涉及到的营业税的税目和税率有（ ）。
A.服务业 5％ B.娱乐业 20％
C.服务业 3％ D.娱乐业 5％
E.文化体育业 3％
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 歌舞厅、游戏厅收入按照“娱乐业，20％”征税；保龄球馆收入按照“娱乐业，5%”征税；电影院收入按照“文化体育业，3％”征税；餐饮服务按照“服务业，5％”征税。
【该题针对“营业税应税劳务营业额的审核”知识点进行考核】
12.注册税务师在对从事广告业的企业进行纳税审核时，审核要点有（ ）。
A.通过审核承揽合同、收款凭证，检查企业应收的收入是否入账
B.通过审核承揽合同、收款凭证，检查企业有无向对方索取货物，而不折算为收入入账的情况
C.通过审核承揽合同、收款凭证，检查企业有无以赞助费、联营利润的名义入账，不计算营业税的情况
D.审核企业有无将制作费、劳务费、信息费以党政机关报刊或广播电台、电视台的名义收款，混入免税收入中偷逃税款的情况
E.审核企业有无将支付给电视台、广播电台的播映费从应税收入中扣除，少计算营业税计税依据，少缴营业税的情况
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 注册税务师对广告业的审核要点有：一是通过审核承揽合同，收款凭证，看其应收的收入是否入账，有无以提供广告为前提，向对方索取货物，而不折算为收入入账，或以赞助费、联营利润名义入账，偷逃税款的情况。二是审核企业有无将制作费、劳务费、播放费、信息费以党政机关报刊或广播电台、电视台的名义收款，混入免税收入中，偷逃税款的情况。
【该题针对“营业税应税劳务营业额的审核”知识点进行考核】
13.注册税务师审核建筑业有无分解工程价款现象时，应侧重审核以下几种情况（ ）。
A.将工程耗用的材料不计施工成本，而是直接冲减库存材料
B.将向发包单位收取的各种索赔款不作为计税收入，而记入“营业外收入”账户
C.向建设单位收取抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，将这部分收入记入“应付福利费”作为职工奖励基金
D.将材料差价款直接冲减工程结算成本或材料等账户，少计工程收入额
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 参看教材Ｐ267页。
【该题针对“营业税应税劳务营业额的审核”知识点进行考核】
14.某有线电视台2006年1月取得下列收入：有线电视初装费收入20万元，节目播放收入30万元，广告播映收入100万元，某企业的企业活动赞助费20万元，则涉及到的营业税税目有（ ）。
A.服务业－广告业 B.文化体育业－播映
C.服务业－其他服务业 D.文化体育业－其他文化业
E.建筑业－线路、管道和设备安装业
【正确答案】 ABE
【答案解析】 有线电视初装费按照“建筑业－线路、管道和设备安装业”税目征税；节目播映收入按照“文化体育业－播映”税目征税；广告播映和广告性的赞助收入按照“服务业－广告业”税目征税。
【该题针对“营业税应税劳务营业额的审核”知识点进行考核】
三、简答题
1.要求：审核下列资料，扼要指出存在的纳税影响问题，正确计算企业2007年5月份应补（退）的各流转税税额及附加，不用做出调整分录(各步骤计算结果保留小数点后2位)。
资料：达成酒厂是一家综合性的股份制生产企业，系增值税一般纳税人2007年5月份税务师事务所对该企业4月份的纳税资料进行审查，获得如下资料：
1.外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，运输发票注明的运费为300元，装卸费为100元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为：
借：低值易耗品 20379
应交税费－应交增值税(进项税额) 3421
贷：银行存款 23800
审核人员发现，上述货物在运输途中，有1/3货物在运输过程中被盗，责任原因待查，企业未作相关会计处理。
2.从农民手中收购粮食，开具税务机关监制的收购凭证，注明的金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为：
借：原材料 44247.79
应交税费－应交增值税（进项税额）5752.21
贷：应付账款 50000
3.将新开发出的高级粮食白酒1吨送往经销部作样品，账面成本计15000元，企业会计处理为：
借：销售费用 15000
贷：库存商品 15000
4.销售一辆旧设备，售价为20800元（原价80000元），企业会计处理为：
借：应收账款 20800
贷：固定资产清理 20400
应交税费－未交增值税 400
应交增值税=20800÷(1+4%)×4%×50%=400（元）
5.生产车间，将一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计11700元，企业会计处理为：
借：库存现金 11700
贷：生产成本 11700
6.本公司设立一非独立核算的门市部，4月份从酒厂购入粮食白酒15吨，每吨不含税价3800元，对外销售粮食白酒10吨，取得含税销售收入46800元，企业会计处理为：
借：应收账款 66690
贷：主营业务收入 57000
应交税费－应交增值税（销项税额） 9690
借：营业税金及附加 26400
贷：应交税费－应交消费税 26400
7.退回上月粮食白酒包装物押金11700元，企业账务处理为：
借：其他应付款 6300
应交税费－应交消费税 2000
贷：银行存款 10000
应交税费－应交增值税（销项税额）（1700）
其他情况说明：
（1）本月应纳的各种税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵；
（2）本题中适用税率：增值税税率17%，粮食白酒消费税税率20%，从量征收每斤0.5元，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10%； （3）题中未涉及事项，视为无纳税问题。
（4）该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税进项发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。
（5）假设该企业2006年采用的是新会计准则进行会计核算。
【正确答案】 1.存在的纳税影响问题：
（1）货物在运输途中被盗，应作进项税转出。
进项税转出3421÷3=1140.33（元）
（2）从农民手中收购粮食，应按收购凭证上注明金额的13%计算进项税额。
应计算进项税额＝50000×13％＝6500（元）
补计进项税额＝6500－5752.21＝747.79（元）
（3）发出样品应视同销售，计提销项税额和消费税。
粮食白酒组成计税价格＝15000×(1+10%)÷(1－20%)＝20625（元）
粮食白酒销项税额＝20625×17%＝3506.25（元）
粮食白酒消费税＝20625×20％+1×2000×0.5＝5125（元）
（4）销售自已使用过的固定资产，售价未超过原值的，免征增值税。
调减当期应纳增值税额400元。
（5）销售残次酒瓶应计提增值税销项税额。
增值税销项税额＝10000×17%＝1700（元）
（6）生产企业有非独立核算门市部的，按门市部的销售额计算征收增值税和消费税。
应纳增值税＝46800/1.17×17％＝6800（元）
企业计算销项税额＝9690（元），调减本期销项税额9690－6800＝2890（元）。
应纳消费税＝46800/1.17×20％+10×2000×0.5＝18000（元）
企业计算消费税＝26400（元），应调减本期消费税＝26400－18000＝8400（元）。
（7）退回粮食白酒包装物押金，已计算缴纳的增值税销项税和消费税，不再退还。
调增销项税额＝1700（元）
调增消费税额＝2000（元）
2.计算应补流转税及附加：
（1）应补增值税=1140.33－747.79＋3506.25－400＋1700－2890＋1700＝4008.79（元）
（2）应退消费税=8400－5125－2000＝1275（元）
（3）应补城建税=(4008.79－1275)×7%＝191.37（元）
（4）应补教育费附加=(4008.79－1275)×3%＝82.01（元）
【该题针对“消费税计税依据的审核”,“增值税纳税审核代理实务”,“消费税纳税审核代理实务”,“销项税额的审核”,“进项税额的审核”,“消费税适用税目、税率、纳税环节的审核”知识点进行考核】
2.简述金银首饰消费税计税依据代理纳税审查操作要点。
【正确答案】 (1)以旧换新、翻新改制的审查。主要审核要点：一是审查纳税人“主营业务收入”、“库存商品”、“其他业务收入”等明细账，并与金银首饰零售发票核对，审查纳税人是否按规定申报缴纳消费税；二是审查纳税人“其他应付款”、“销售费用”等明细账的贷方发生额或借方红字发生额，审查纳税人是否将收取的加工费挂往来账或直接冲减费用未申报缴纳消费税。
(2)带料加工业务的审查。主要审核要点：一是审查纳税人带料加工业务是否真实。将“原材料”、“生产成本”、“其他业务收入”等明细账与有关会计凭证相互对照检查，审查其是否符合带料加工业务的条件。二是审查纳税人带料加工业务的计税依据是否正确。对纳税人当期或最近时期的同类金银首饰销售价格的有关资料或“主营业务收入—加工收入”明细账和委托加工合同进行检查，审查纳税人使用的计税价格或计算的组成计税价格是否正确。
(3)用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的审查。主要审核要点：一是审查纳税人的“库存商品”等明细账户的贷方发生额，并与“应付职工薪酬”、“营业外支出”、“管理费用”、“销售费用”等明细账核对，审查纳税人用于馈赠、赞助、职工福利等方面的金银首饰是否按规定申报缴纳消费税。二是审查纳税人当期或最近时期的同类金银价格的有关资料或“生产成本”明细账，审查纳税人使用的计税价格或计算的组成计税价格是否正确。
(4)成套销售的审查。主要审核要点：一是询问企业有关人员有无成套金银首饰的业务并深入到金银首饰专柜，查看和了解有无成套销售金银首饰的样品及情况；二是审查纳税人“主营业务收入”明细账及有关会计凭证，并与金银首饰销售发票核对，审查纳税人若有成套销售金银首饰业务的，是否按规定申报缴纳消费税，有无分解销售收入少申报缴纳消费税。
【该题针对“消费税计税依据的审核”,“消费税纳税审核代理实务”知识点进行考核】
3.简述金融企业的营业税审查要点。
【正确答案】 金融企业的收入在会计核算中的明细为“利息收入”、“金融企业往来收入”、“手续费收入”、“汇兑收益”、“租赁收益”、“证券发行收入”等科目，因此，审查时，应结合企业营业税纳税申报表及各收入类账户进行。
（1）贷款的利息收入。第一，对于一般贷款业务主要审查“利息收入”、“利息支出”、“营业费用”明细账及其有关的原始凭证和记账凭证，看纳税人有无随意分解收入，或将费用、支出直接冲减收入现象。第二，对于委托贷款业务，应重点审查“应付账款”和“手续费收入”账户，核实每期应付的委托贷款利息和扣收的手续费，看有无错计、漏计营业税的。第三，对典当业的抵押贷款业务，应注意审查典当物品的保管费用和经营费用是否并入应税营业额中。第四，对转贷业务应注意审查纳税人是否按一般贷款业务与转贷业务划分各自营业额分别计算应纳税额，若属转贷业务，扣减的利息支出是否确属转贷范围，有无多计支出的问题。
（2）融资租赁收入。应根据租赁合同，主要审查“应收账款－应收租赁收益”和“租赁收益”账户及其有关凭证，审查纳税人从事融资租赁业务是否经有关部门批准，纳税人的应纳税营业额是否扣除了向承租方收取的该项出租货物的实际成本。
（3）金融商品转让的收益额。主要审查“利息支出”、“金融企业往来支出”等账户，并抽查重要的原始凭证和记账凭证，核实从利息收入等科目中抵减的支出项目是否真实、准确。
（4）手续费收入。主要审查“手续费收入”、“手续费支出”等明细账并抽查相关原始凭证及记账凭证，看有无将收入冲减费用或差额计税的情况。
【该题针对“营业税应税劳务营业额的审核”,“营业税纳税审核代理实务”知识点进行考核】
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