二、多项选择题
1.外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利润再投资于以下项目，退税率为100%的有（ ）。
A.直接再投资于该企业，增加注册资本的
B.直接再投资举办、扩建产品出口企业
C.直接再投资举办、扩建先进技术企业
D.直接再投资于基础设施项目和农业开发企业
【正确答案】 BC
【答案解析】 A项的退税率为40%，D项对于外国投资者从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区内的基础设施项目和农业开发企业，经营期不少于5年的，退税率为100%。
【该题针对“外商投资企业再投资退税规定及计算”知识点进行考核】
2.在企业所得税纳税调整项目表中，不允许扣除的项目有（ ）。
A.无形资产受让、开发支出
B.广告性的赞助支出
C.非公益救济性捐赠
D.工商银行逾期还款的罚息
【正确答案】 AC
【答案解析】 对于广告性的赞助支出，应该是按照广告费在税前扣除；银行罚息不属于行政性罚款，所以是可以在税前扣除的。
【该题针对“企业所得税扣除项目的规定”知识点进行考核】
3.关于借款费用在计算企业所得税应纳税所得额时，可以直接在所得税前全额扣除的有（ ）。
A.发生非正常中断购置固定资产的借款费用
B.购置不用安装的机器设备发生的借款费用
C.企业筹建期间发生的流动资金借款费用
D.从事房地产开发业务的企业房地产开发期间发生的长期借款费用
E.为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用
【正确答案】 AB
【答案解析】 购置固定资产时，发生非正常中断，其中断期间发生的借款费用，可以在当期扣除；购置并交付使用固定资产借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；筹建期间发生的长期费用，计入开办费；从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用，完工之前发生的，计入有关房地产的开发成本。
【该题针对“企业所得税扣除项目的规定”知识点进行考核】
4.联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，下面处理正确的是( ) 。
A.联营企业的适用税率与投资方企业适用税率一致，从联营企业分回的税后利润不予补税
B.联营企业的适用税率大于投资方企业适用税率的，不退还所得税
C.投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方企业分回的税后利润不予补缴所得税
D.投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定一律补缴所得税
【正确答案】 ABD
【答案解析】 投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按税率差计算补税，所以C是错误的。
【该题针对“企业所得税投资收益的规定”知识点进行考核】
5.纳税人源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过按规定计算的扣除限额的，不可（ ）。
A.在本年度的应纳税额中扣除
B.列为费用支出
C.用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期不得超过5年
D.列为成本支出
【正确答案】 BD
【答案解析】 对于境外所得已纳税款超过了扣除限额的，应在以后的5个年度内从该国取得的应补税款中扣除。
【该题针对“企业所得税境外所得应纳税额的核算”知识点进行考核】
6.《企业所得税年度纳税申报表（主表）》第11行“其他扣除项目”中核算的内容包括（ ）。
A.某工商银行发生的视同销售成本
B.某保险公司发生的佣金支出
C.某事业单位当期的准予扣除的支出总额
D.某工业企业发生的坏账损失
E.某商业企业发生的债务重组损失
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 保险公司的佣金支出属于“基本业务支出”，应该反映在主表第7行“销售（营业）成本”。
【该题针对“扣除项目的填表规定”知识点进行考核】
7.企业所得税年度纳税申报表（主表）第7行“销售（营业）成本”栏等于（ ）。
A.附表一（1）中：主营业务成本＋其他业务支出
B.附表一（1）中：主营业务成本＋其他业务支出＋视同销售成本
C.附表一（2）中：基本业务成本
D.附表一（3）中：支出总额
E.附表一（3）中：准予扣除的支出总额
【正确答案】 BC
【答案解析】 企业所得税年度纳税申报表（主表）第7行“销售（营业）成本”＝附表二（1）第1行销售（营业）成本合计（主营业务成本＋其他业务支出＋视同销售成本）或附表二（2）第1行（基本业务成本）。
【该题针对“扣除项目的填表规定”知识点进行考核】
8.根据所得税纳税申报表，以下可以填入免税所得及减免税明细表中的有（ ）。
A.某事业单位纳入预算管理的基金、收费和附加
B.某企业对外投资，由于税率相同，取得的投资收益
C.某企业的国家金融债券投资，取得的债券利息收入
D.某企业由于购买国产设备享受的所得税抵免
【正确答案】 ABD
【答案解析】 C不属于免税的所得，按照税法规定，对于取得的国债利息收入是免税的，金融债券是不享受免税的规定的。
【该题针对“扣除项目的填表规定”知识点进行考核】
9.事业单位 、社会团体、民办非企业单位适用企业所得税纳税申报表中准予扣除的免征企业所得税收入项目包括（ ）。
A.从主管部门、上级单位取得的专项补助收入
B.社会团体取得的各级政府资助
C.社会各界的捐赠收入
D.按省级以上民政、财政部门规定收取的会费
【正确答案】 BCD
【答案解析】 A应该是专项用于事业发展的补助收入才是免税的。
【该题针对“扣除项目的填表规定”知识点进行考核】
10.企业所得税纳税申报表（主表）中的税款所属期间，可能填报（ ）。
A.1月1日至12月31日
B.开业日期至12月31日
C.12月1日至12月31日
D.10月1日至12月31日
E.1月1日至停业日期
【正确答案】 ABE
【答案解析】 “税款所属期间”：一般填报公历某年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日，并按《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2005]200号）的规定进行纳税申报。
【该题针对“企业所得税纳税申报表的整体知识”知识点进行考核】
11.企业所得税年度纳税申报表附表三投资所得（损失）明细表，补充资料中的“4.投资转让净损失结转以后年度扣除金额（累计）”可以等于（ ）。
A.以前年度结转在本年度的投资转让损失＋本年度新增的投资转让净损失纳税调整额；
B.以前年度结转在本年度已在税前扣除的投资转让损失＋本年度新增的投资转让净损失纳税调整额；
C.以前年度结转在本年度的投资转让损失－本年度结转的以前年度在本年度税前扣除的股权投资转让损失
D.以前年度结转在本年度的投资转让损失＋本年度结转的以前年度在本年度税前扣除的股权投资转让损失
E.以前年度结转在本年度的投资转让损失＋本年度新增的投资转让净损失纳税调整额
【正确答案】 AC
【答案解析】 “投资转让净损失结转以后年度扣除金额”：等于以前年度结转未在本年度税前扣除的投资转让损失，加上本年新增的投资转让净损失纳税调整额。
【该题针对“投资转让净收入、补贴收入、其他收入填表规定”知识点进行考核】
12.企业所得税纳税申报表附表七免税所得及减免税明细表中第4行“免予补税的投资收益”中填报的内容包括（ ）取得的股息或红利。
A.投资企业适用税率33％，被投资企业适用税率33％（当年处于免税期）
B.投资企业适用税率27％，被投资企业适用税率33％（当年处于减半征收期）
C.投资企业适用税率33％，被投资企业适用税率33％
D.投资企业适用税率15％，被投资企业适用税率33％
E.投资企业适用税率33％（当年处于免税期），被投资企业适用税率15％
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 第4行“免于补税的投资收益”：填报被投资方与纳税人适用税率一致，以及享受定期减免税或者定期低税率期间，向纳税人分回的利润及股息、红利。
【该题针对“投资收益的填表规定”知识点进行考核】
13.某企业2006年发生捐赠支出共计100万元，其中直接向农村义务教育的捐赠款是50万元，通过非营利的社会团体向贫困地区的捐赠款是20万元，通过国家机关向国家文物保护机构捐赠30万元，已知当年纳税申报表中“纳税调整前所得”为600万元，“纳税调整后所得”为800万元，则以下说法中正确的是（ ）。
A.对于农村义务教育的捐赠款50万元税前可以全额扣除
B.对于贫困地区的捐赠款20万元可以全额在税前扣除
C.对于贫困地区的捐赠款20万元可以在税前扣除18万元
D.对于文物保护机构的捐赠款30万元可以在全额在税前扣除
E.对于发生的全部捐赠支出税前可以扣除18万元
【正确答案】 BD
【答案解析】 公益救济性捐赠支出，应当按照纳税调整后所得计算税前扣除限额。农村义务教育是直接捐赠，不属于公益救济性捐赠，税前不得扣除；贫困地区的捐赠，税前扣除限额为800×3％＝24（万元），实际发生20万元，可以全额在税前扣除；文物保护机构的捐赠税前扣除限额为800×10％＝80（万元），实际发生30万元，可以全额在税前扣除。
【该题针对“捐赠支出填表规定”知识点进行考核】
14.实行核定应税所得率征收方式的，应纳税所得额的计算公式有（ ）：
A.应纳税所得额＝应税收入总额×销售利润率
B.应纳税所得额＝应税收入总额×应税所得率
C.应纳税所得额＝核定的成本费用支出额÷（1-销售利润率）×应税所得率
D.应纳税所得额＝核定的成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率
【正确答案】 BD
【答案解析】 参看《税法（二）》教材。
【该题针对“企业所得税征收方式和汇总纳税的规定”知识点进行考核】
15.外资企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的交际应酬费，在以下规定范围内可据实扣除（ ）。
A.全年销售收入净额在500万元及其以下的，不超过销售收入净额的5‰
B.全年业务收入在1500万元及其以下的，不超过业务收入净额的5‰
C.全年销售收入净额在1500万元以上的部分，不超过销售收入净额的3‰
D.全年业务收入超过500万元的部分，不超过该部分的5‰
【正确答案】 CD
【答案解析】 全年销售收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售收入净额的5‰，对于销售收入净额超过了1500万元的部分，应该不超过该部分的3‰；全年业务收入在500万元及其以下的，不超过业务收入的10‰，对于业务收入超过了500万元的部分，应该不超过该部分的5‰。
【该题针对“外商投资企业和外国企业所得税的计算”知识点进行考核】
16.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，下列项目中，可以按照15％税率征收企业所得税的外商投资企业有（ ）。
A.在国务院批准设立的经济特区内的服务性外商投资企业
B.在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业
C.在国务院批准的沿海经济开放区内的生产性外商投资企业
D.在国务院确定的国家高新技术产业开放区被认定为高新技术企业的外商投资企业
E.在国务院批准的沿海经济开放区所在城市老市区内的生产性外商投资企业
【正确答案】 AD
【答案解析】 可以减按15％税率征收企业所得税的有：设在经济特区的外商投资企业以及外国企业。设在经济开发区的生产性外商投资企业，设在高新技术开发区的被认定为高新技术企业的外商投资企业。设在沿海经济开发区和经济特区，经济开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业，减按24％税率征收企业所得税。
【该题针对“外商投资企业和外国企业所得税的计算”知识点进行考核】
17.注册税务师代理外国企业所得税纳税申报时，一般涉及的企业类型包括（ ）。
A.来中国境内承包工程作业或石油、天然气等自然资源勘探开采的外国企业
B.按税法规定就来源于中国境内所得缴纳预提所得税的外国公司、企业和其他经济组织
C.从事国外运输业务的外国航运、海运企业
D.从事国际运输业务的外国航运、海运企业
E.外企商社
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 代理纳税申报主要涉及的外国企业类型：（1）来中国境内承包工程作业或石油、天然气等自然资源勘探开采的外国企业；（2）按税法规定就来源于中国境内所得缴纳预提所得税的外国公司、企业和其他经济组织；（3）从事国际运输业务的外国航运、海运企业；（4）外企商社。
【该题针对“外国企业所得税代理纳税申报规定”知识点进行考核】
18.预提所得税以实际收益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人，扣缴义务人在向纳税义务人支付应税收益时，除另有规定外，按（ ）的税率扣缴税款，并于（ ）日内向主管税务机关报送扣缴所得税报告表，同时将税款缴入国库。
A.10％ B.20％ C.5 D.7 E.10
【正确答案】 AC
【答案解析】 预提所得税以实际收益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人，扣缴义务人在向纳税义务人支付应税收益时，除另有规定外，按10％的税率扣缴税款，并于5日内向主管税务机关报送扣缴所得税报告表，同时将税款缴入国库。
【该题针对“外国企业所得税代理纳税申报规定”知识点进行考核】
19.以下关于我国境内的企业，外国企业常驻代表机构中的中方和外籍人员（居民纳税人）工薪所得，劳务报酬所得，利息、股息、红利所得，代理申报的操作规范的陈述中，正确的是（ ）。
A.核查有关工薪所得，劳务报酬所得和利息，股息，红利所得结算账户，审核支付单位工薪支付明细表，奖金和补贴性收入发放明细表，劳务报酬支付明细表，福利性现金或实物支出，集资债券利息，股息，红利支出，确定应税项目和计税收入
B.根据税法和地方税务机关有关税前扣除项目的具体规定，确定免于征税的所得，计算应税所得
C.核查外籍个人因任职，受雇，履约等出入境的实际日期，确定与其派遣公司或雇主的关系，通过出入境签证，职业证件，劳务合同等来判定其所得适用的税目和发生纳税义务的时间
D.核查外籍个人来源于中国境内由境外公司支付的收入，来源于中国境外由境内，境外公司支付的所得，根据有无住所或实际居住时间，以及在中国境内企业任职的实际情况，确认纳税义务
E.核查税款负担方式和适用的税率，计算应纳税额，并于每月7日前向主管税务机关办理代扣代缴所得税申报手续
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 关于居民纳税人的审查要点不包括出入境时间的审查，出入境时间的审查属于非居民纳税人的审查要点。
【该题针对“居民纳税人和非居民纳税人的规定”知识点进行考核】
20.注册税务师在代理个体工商户个人所得税纳税申报时，应该注意的不得在税前扣除的项目有（ ）。
A.经营租赁固定资产的折旧 B.新产品开发费用
C.计提的存货跌价准备金 D.投资者的家庭支出
E.各种赞助支出
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 新产品开发费用与生产经营有关的修理费用，生产经营中的借款利息支出等均可在税前扣除；不能税前扣除的有：资本性支出、各种赞助支出，个人和家庭的支出，计提的各种准备金等。经营租赁资产不得计提折旧，对于计提的折旧不得在税前扣除。
【该题针对“个体工商户个人所得税规定”知识点进行考核】
三、简答题
1.2006年度某注册税务师接受中华科技有限公司对于捐赠支出在税前扣除问题的咨询，咨询业务为：
（1）对减灾委员会捐款120万元；
（2）通过灾区政府对灾区捐款100万元；
（3）通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款50万元；
（4）希望工程基金会对某乡初级中学捐款15万元；
（5）通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元；
（6）通过文化部对故宫捐款10万元；
（7）因公司员工家属重病抢救,一次捐款5万元；
（8）对接受公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元；
（9）通过境外公益机构向非洲难民捐款100万元。
要求：代注册税务师回答以上咨询，各项捐赠支出是否可以税前扣除？若可扣除,其扣除限额比例如何确定?
【正确答案】 （1）上述1～6项捐款允许税前扣除；7、8、9项不允许税前扣除。
（2）允许税前扣除的限额比例为：
①向减灾委员会捐赠、灾区的捐赠以申报表纳税调整后所得的3％为扣除限额。
②对于非营利性的老年公寓捐款、某乡初级中学捐款、某市青少年活动中心捐款可全额扣除。
③对故宫的捐款以申报表纳税调整后所得的10％为扣除限额。
【该题针对“捐赠支出税前扣除规定”知识点进行考核】
2.某税务师事务所受托为德国某独资企业代理纳税申报。2006年7月，该所注册税务师李平在审查该公司个人所得税纳税情况时发现：（1）外方总经理于2005年9月28日来公司任职，至2006年3月31日已连续在中国境内居住183天。（2）外方总经理来源于中国境内的工资、薪金所得由该独资企业每月支付20000元，境外总公司支付折合人民币50000元。而其2006年4-6月仅就中国境内支付的所得进行了申报纳税。
结合本案例分析：
（1）注册税务师对于这一问题，应该向委托人提出什么意见及其依据。
（2）注册税务师对于该公司的个人所得税代理申报应该提出怎样的建议，及其会计处理。（不用计算出实际税额）
【正确答案】 （1）以注册税务师的名义向外方总经理提交一份个人所得税备忘书，说明按照我国个人所得税税法规定上述问题应如何计算纳税。担任企业总经理等高级职务的外籍个人，连续在中国境内居住90天或183天（签署税务协定国家的居民）应从入境之日起计算纳税。外方总经理来源于中国境内的所得应将境内境外支付的合并申报纳税。外方总经理的个人所得税由个人负担，其在德国已经缴纳的税款，在中国计税时不得扣除，其计税依据按照含税所得计算。
（2）提交一份关于外方总经理应补缴个人所得税的计算明细表。指出外方总经理个人如不尽早补交税款可能产生的纳税风险及所要承担的法律责任。要求该独资企业每月详细提供外方总经理在境外总公司领取的工薪收入，如工薪计算明细原始单据等。指导和协助外方总经理填写个人所得税纳税申报表，办理补税手续，并尽可能降低风险。在办理补缴税款之后，指导该企业办税人员作好会计处理。
借：其他应收款－补交个人所得税
贷：应交税费－应交个人所得税
借：应交税费－应交个人所得税
贷：银行存款
【该题针对“工资薪金个人所得税额的计算”,“居民纳税人和非居民纳税人的规定”知识点进行考核】
四、综合题
1.中国公民张某2006年的收入情况如下：
(1)3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元；
(2)6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了8万元；
(3)10月1日，一张十年期定期存单到期，全部取出，本金10万元，年利率9%；
(4)11月份，在A国取得翻译收入3万元，在A国已经实际缴纳个人所得税5000元；
（5）每月取得工资薪金3200元，2006年12月取得不含税一次性奖金32000元。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税；
（2）计算李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税；
（3）计算李某当年储蓄存款利息收入应纳的个人所得税；
（4）计算李某当年从A国取得翻译收入应纳的个人所得税；
（5）计算李某当年工资薪金所得应纳的个人所得税。
【正确答案】 (1)出版与连载收入应纳税=（5000+3000）×（1-20%）×20%×70％+（1000+1000+1000-800）×20%×70％=1274（元）
(2)彩票中奖所得应纳个人所得税：(200000－80000)×20%=24000(元)
(3)利息所得应纳个人所得税：(100000×9%÷12×83个月)×20%=12450(元)
(4) 翻译收入扣除限额:30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)
境外缴纳5000元，低于5200元，其差额200元，应当在我国补缴。
（5）每月取得的工资薪金应纳的个人所得税＝（3200-1600）×10％-25＝135元。
年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：
32000/12＝2666.67元，适用税率15％，速算扣除数125元。
应纳税所得额＝（32000-125）÷（1-15％）＝37500元。
37500/12＝3125元，适用税率15％，速算扣除数125元。
一次性奖金应纳个人所得税＝37500×15％-125＝5500元。
全年工资薪金所得应纳个人所得税＝135×12+5500＝7120元。
【答案解析】 （1）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。所以5000元与3000元合并为一次所得计算个人所得税。同一作品先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。所以3500元与8000元分别计算个人所得税。
（2）个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。
（3）1999年11月1日以前的储蓄存款利息收入是免征个人所得税的，对于1999年10月份的存款利息不计算个人所得税，所以是计算83个月存款利息的个人所得税。
（4）纳税义务人在中国境外一个国家或地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于按照税法规定计算出的该国或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款。
（5）对于个人取得的不含税奖金收入，要换算为含税的收入计算应纳个人所得税。
【该题针对“工资薪金个人所得税额的计算”,“稿酬、劳务报酬、特许权使用费个人所得税的计算”,“个人所得税中租赁、财产转让等所得的计算”知识点进行考核】
2.资料：某内资服装生产企业2005年实际缴纳所得税50万元。2006年取得产品销售收入4500万元，房屋租金收入500万元，应纳税所得额为500万元。2007年1月注册税务师代理该企业纳税申报时，经过审查发现以下事项，请您进行相应的涉税分析，并帮助计算当期应纳所得税额：
1.接受货物捐赠，捐赠方账面成本50万元，取得对方以公允价60万元开具的增值税专用发票，该企业已按50＋60×17％＝60.20万元计入应纳税所得额。
2.2006年取得深圳市联营企业（适用税率15％）分回利润85万元；在甲国的分支机构取得生产经营所得200万元，甲国企业所得税税率为40％。已按85＋120＝205万元计入应纳税所得额。
3.2005年11月份购买的国库券价值200万元，2006年8月将此国库券转让，取得转让收入220万元，2006年取得国库券利息收入20万元。国库券转让及利息收入未计入应纳税所得额。
4.企业费用明细账列示，全年发生的业务招待费30万元，计提坏账准备20万元（应收账款期初余额1500万元，坏账准备期初余额7.50万元，应收账款年末余额2000万元），研发费60万元（以前年度未发生研发费用），广告费支出68万元（至2006年，有2000年实际发生但是超过扣除限额的广告费支出10万元），业务宣传费30万元，工资总额180万元（职工人数100人，上半年计税工资标准为800元/月），并同时根据工资总额计提了职工福利类费用36万元（计提比例为20％），实际列支的福利类费用为6万元，为本企业职工支付的商业保险15万元。会计计算应纳税所得额时，对以上费用均未调整。
5.通过当地政府向希望工程捐款50万元、通过中国红十字会向非洲国家灾区捐赠20万元。以实际发生数计入应纳税所得额。
6.购买国产设备价税合计234万元。
【正确答案】 1.接受捐赠应当以公允价及可抵扣的进项税额作为捐赠收入，应调增所得额60－50＝10万元。
2.企业投资于深圳联营企业，取得的投资收益，应该计算补税，该项收益在深圳联营企业已经缴纳所得税＝85/（1－15％）×15％＝15（万元），应该调增应纳税所得额。境内投资可以抵免的所得税税额＝85×（1－15％）×15％＝15（万元）。
境外A公司投资收益所得，单独计算补税，所以调减应纳税所得额120万元，境外A公司在境外实际缴纳所得税＝200×40％＝80（万元），境外所得在境内应纳所得税额＝200×33％＝66（万元），所以境外所得税抵免额＝200×33％＝66（万元）。境外所得在境内不用补缴税款。
3.国库券利息收入免税，但转让所得要计入应纳税所得额。应调增应纳税所得额220－200＝20（万元）。
4.业务招待费超标金额＝30－〔（4500＋500）×0.3％＋3〕＝12（万元），应调增应纳税所得额12万元。
坏账准备超标金额＝20－（2000×5‰－7.5）＝17.50（万元），应调增应纳税所得额。
研发费可加扣50％，应调减应纳税所得额30万元。
广告费税前扣除限额＝（4500＋500）×8％＝400（万元），实际列支68万元，可以据实列支，并可以结转扣除2000年实际列支但是超过扣除限额没有扣除的广告费支出10万元，应纳税调减10万元。
业务宣传费税前扣除限额＝（4500＋500）×5‰＝25（万元），实际列支30万元，应纳税调增30－25＝5（万元）
工资纳税调增额＝1800000－（1600＋800）×100×6＝360000（元）＝36（万元）
福利费纳税调增额＝360000－（1600＋800）×100×6×14％＝158400（元）＝15.84（万元）
企业为职工支付的商业保险金15万元，税前不得扣除，应该纳税调增。
5.企业发生的公益救济性捐赠可以按照3％的比例在税前扣除。
公益救济性捐赠税前扣除限额＝（500＋10-120＋20＋20＋12＋17.50－10＋5＋36＋15.84＋15＋70）×3％＝591.34×3％＝17.74（万元）
实际发生50＋20＝70（万元），所以，应该按照17.74万元在税前扣除公益救济性捐赠。
6.2006年应纳税所得额＝591.34－20+15－17.74－30＝538.60（万元）
应纳所得税＝538.60×33％－15＝162.738（万元）。较上年新增所得税为162.738－50＝112.738（万元）
国产设备投资可抵免的所得税为234×40％＝93.60（万元）
当年新增所得税额大于国产设备可以抵免的所得税额，所以当年可以抵免的所得税额为93.60万元
企业实际应缴纳的所得税＝162.738－93.60＝69.138（万元）
【该题针对“利息支出、业务招待费”,“应纳税所得额的计算”,“境外所得和投资收益应纳税额的计算”,“捐赠支出税前扣除规定”,“投资收益的规定”知识点进行考核】
中华会计网校注税辅导课程:
注册税务师考试辅导方案
税务代理