二、多项选择题
1.以下纳税人购进货物或者接受应税劳务的经济业务，涉及进项税额核算的有（　　）。
A.某电脑公司从美国进口CPU一批，向海关缴纳进口环节的增值税
B.某商场销售电视机，支付给运输企业的运费
C.某建筑施工企业从水泥厂购进水泥一批，用于建筑施工
D.某茶叶厂从茶农手中收购了经过茶农烘干处理的茶叶一批
E.某钢材厂从废旧物资经营单位购买废旧物资一批
【正确答案】ABDE　　　　【答案解析】选项C，外购材料用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税额。
【该题针对“增值税的计算”知识点进行考核】
2.准予计算进项税额抵扣的货物运费金额，包括在运输单位开具的货票上注明的（　　）。 

A.保管费
B.运费
C.保险费
D.建设基金
E.搬运费
【正确答案】BD　　　　【答案解析】可以计算抵扣进项税的金额是运费和建设基金，其他的费用不得作为计算抵扣的基数。【该题针对“增值税的计算”知识点进行考核】
3.增值税一般纳税人的下列结算方式中，不以发货当天作为销项税额确认时限的有（　　）。
A.托收承付，已办妥托收手续
B.交款发货
C.预收货款
D.赊销方式
【正确答案】BD　　　　【答案解析】采用交款发货结算方式的，增值税发票开具的时限为收到款项的当天；采用赊销、分期付款结算方式的，增值税发票开具的时限为合同约定的收款日期当天。
【该题针对“增值税的计算”知识点进行考核】
4.2006年8月25日，国税稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查，发现该公司2006年4月收取价外费用200万，计入“其他应付款”科目中核算，企业已经按照税务机关的要求在当月补缴了相应的增值税款。则该企业9月5日填写《增值税纳税申报表》时，以下填表方法正确的有（　　）。（增值税率17％）
A.第1行“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”200万
B.第4行“纳税检查调整的销售额”170.94万
C.第11行“销项税额”29.06万
D.第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”34万
E.第37行“本期入库查补税额”29.06万
【正确答案】BCE　　　　【答案解析】由于企业收取的价外费用为200万，少计收入，这个价外费用可以理解为含税的销售额，所以少计的收入是200÷（1＋17％）＝170.94万元，少计的销项税额是29.06万元，应补的增值税额29.06万元。税务机关进行税务检查，少计收入的项目在《增值税纳税申报表》中的填写方法是：第1行“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”170.94万；第4行“纳税检查调整的销售额”170.94万；第11行“销项税额”29.06万；第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”29.06万；第37行“本期入库查补税额”29.06万。
【该题针对“增值税纳税申报表的填写”知识点进行考核】
5.《增值税纳税申报表》第14行“进项税额转出”栏中应填写的内容有（　　）。
A.某商场将库存的床上用品100套，用于向中层以上干部发放福利
B.某保险柜厂将上月购进的钢材，用于厂房的建设
C.某电视机厂上月购进电视机配件一批，由于质量出现问题，已经向厂家退货
D.某啤酒厂将上月从废品收购站收回的旧啤酒瓶从仓库运出时，发生正常损耗
E.某药厂当月将上月购进的中药原材料用于免税药品的生产
【正确答案】ABE　　　　【答案解析】选项C属于进货退回的业务，对于进项税额的冲减，应该是在第12行“进项税额”中进行反映；选项D属于正常损耗，进项税额可以抵扣，不用作进项税额转出处理。
【该题针对“增值税纳税申报表的填写”知识点进行考核】
6.《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中“二、进项税额转出额”中填写的项目有（）。
A.未认证已抵扣的进项税额
B.用于非应税项目的进项税额
C.用于按简易征收办法征税货物的进项税额
D.免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额抵减额
E.纳税检查调减进项税额
【正确答案】ABCE　　　　【答案解析】《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中“二、进项税额转出额”中反映的本期进项税额转出额中包括：免税货物用；非应税项目用；非正常损失；按简易征收办法征税货物用；免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额；纳税检查调减进项税额；未经认证已抵扣的进项税额。所以符合题意的选项是ABCE。
【该题针对“增值税纳税申报表的填写”知识点进行考核】
7.《增值税纳税申报表》第14行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，但不包括（　　）等应负数冲减当期进项税额的数额。
A.进货折扣
B.进货折让
C.进货退出
D.购入原料部分用于新厂房建设
【正确答案】ABC　　　　【答案解析】对于进货折扣、折让或进货退回的，应该直接冲减当期的进项税额，不做进项税额转出处理。【该题针对“增值税纳税申报表的填写”知识点进行考核】
8.防伪税控企业发生下列（　　）情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。
A.依法注销税务登记，终止纳税义务
B.被暂时停止提供增值税专用发票
C.被取消一般纳税人资格
D.减少分开票机
E.增加分开票机
【正确答案】ACD　　　　【答案解析】税法规定，防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。
(1)依法注销税务登记，终止纳税义务；
(2)被取消一般纳税人资格；
(3)减少分开票机。
【该题针对“防伪税控系统的规定”知识点进行考核】
9.增值税防伪税控企业发生（　　）情形，应到税务机关办理注销认定登记。
A.法定代表人变更
B.被取消一般纳税人资格
C.经营范围调整
D.减少分开票机
【正确答案】BD　　　　【答案解析】防伪税控企业依法办理注销认定登记的情况有三种：依法注销税务登记，终止纳税义务；被取消一般纳税人资格；减少分开票机。
【该题针对“防伪税控系统的规定”知识点进行考核】
10.下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的是（　　）。　
A.自产的应税消费品用于职工福利的
B.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于连续生产应税消费品的
C.自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的
D.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于直接销售的
【正确答案】BCD　　　　【答案解析】选项B委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于连续生产同类应税消费品的，不征消费税，待生产完工的应税消费品销售时计征消费税，并且对于委托加工过程中已经负担的消费税可以按规定抵扣；选项C用于应税消费品的连续生产，不用缴纳消费税；选项D已经在委托加工环节缴纳了消费税，不用再计算缴纳消费税。选项A因为是用于集体福利，属于视同销售行为，应该缴纳消费税。
【该题针对“消费税额的计算”知识点进行考核】
11.委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（　　）。
A.受托方代扣代缴的消费税
B.加工费用
C.委托方提供加工材料的实际成本
D.受托方代垫辅料的价格
【正确答案】ABCD　　　　【答案解析】委托加工代扣代缴消费税的计税公式＝（原材料+加工费+辅料）/（1-消费税率），所以四个选项均应包括。【该题针对“消费税额的计算”知识点进行考核】
12.以下企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的业务中，可以抵扣已纳消费税的有（　　）。
A.某烟厂购买烟丝用于卷烟的生产
B.某酒厂购买酒精用于白酒的生产
C.某化妆品厂购买护肤品用于生产化妆品
D.某汽车厂购买汽车轮胎用于生产汽车
E.某摩托车厂购买两轮摩托车用于生产三轮摩托车
【正确答案】AE　　　　【答案解析】财税[2006]33号文规定，用外购已税消费品连续生产应税消费品，可以抵扣已纳消费税的情况有以下十一类：
（1）外购已税烟丝生产的卷烟；
（2）外购已税化妆品生产的化妆品；
（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；
（4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；
（5）外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；
（6）外购已税摩托车生产的摩托车；
（7）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；
（8）以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油；
（9）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；
（10）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
（11）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。
【该题针对“消费税额的计算”知识点进行考核】
13.白塔烟厂10月外购烟丝100万元，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝14万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（　　）万元。
A.14.4
B.18
C.30
D.26.4
【正确答案】D　　　　【答案解析】消费税的扣除应根据实际的生产领用数量来计算。
可以扣除的消费税＝（2+100-14）×30％＝26.4（万元）
14.注册税务师在代理消费税的纳税申报时，以下说法中正确的有（）。
A.代理自产应税消费品纳税申报时，首先应该确定的是应税消费品适用的税目、税率
B.代理委托加工应税消费品业务时，首先应该确定的是双方是否为委托加工业务
C.委托加工应税消费品业务中，如果是代理委托方的消费税纳税申报的，应该向主管税务机关报送代收代缴申报表
D.代理有进出口经营权的生产企业自营出口应税消费品的申报时，应该向主管税务机关提供“两单两票”办理免税手续
E.代理外贸企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品已经办理退税后，发生了退关或国外退货的，外贸企业应在当期向主管退税机关申报补缴已退消费税税款，注册税务师代理办理“出口商品退运已补税证明”
【正确答案】ABE　　　　【答案解析】选项C，委托加工应税消费品，由受托方办理代收代缴消费税申报。注册税务师代理纳税申报时，首先确定是否属于是委托加工业务，核查组成计税价格的计算，其次是为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报表，如果是受委托方代理申报，应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税证明。
选项D，有出口经营权的生产企业自营或委托出口应税消费品实行出口免税的规定，注册税务师应向主管税务机关提供“两单一票”办理免税手续。外贸企业凭“两单两票”及消费税专用税票向主管退税机关办理退税手续，报送出口退税货物进货凭证申报明细表和出口货物退税申报明细表。
【该题针对“代理消费税纳税申报要点及申报表的填写规定”知识点进行考核】
15.金融企业营业税纳税规定中，以下表述正确的是（　　）。
A.转让金融商品的营业税计税依据是卖出价减去买入价。买入价是指买入的原价，不得包括购入金融商品时支付的各种费用和税金，也不得扣除在金融商品持有期间取得的利息或股利
B.金融企业受移动公司委托，从事代收电话费业务，应该以代收时取得的全部款项作为营业税的纳税依据，不得扣除任何项目
C.金融企业从事融资租赁业务，应该按照以下公式计算营业税的计税依据：本期营业额＝（应收取的全部价款和价外费用－实际成本）×（本期天数÷总天数）
D.金融企业从事一般贷款业务，应该按照取得的全部贷款利息收入扣除支付给存款人的利息支出作为营业税的计税依据
【正确答案】C　　　　【答案解析】税法规定，金融企业的金融商品的计税依据计算中，对于买入价应该是扣除了金融商品持有期间取得的利息和股利后的金额来确定；金融企业从事受托收款业务，如代收电话费等，应该按照收到的全部收入减去支付给委托方的价款后的余额为营业额；金融企业从事一般贷款业务，应该按照收取的全部贷款利息收入计算应纳的营业税，不得扣减支付给存款人的利息支出。
【该题针对“营业税额的计算”知识点进行考核】
16.金融企业的融资租赁业务，营业税计算公式中错误的有（　　）。
A.本期营业额＝本期的利息收入×营业税率
B.本期营业额＝应收的全部价款和价外费用×营业税率
C.本期营业额＝（应收的全部价款和价外费用－实际成本）×营业税率
D.本期营业额＝（应收的全部价款和价外费用－实际成本）×（本期天数÷总天数）×营业税率
E.本期营业额＝（应收的全部价款和价外费用－实际成本－对应贷款利息支出）×（本期天数÷总天数）×营业税率
【正确答案】ABCE　　　　【答案解析】融资租赁业务的本期营业额＝（应收的全部价款和价外费用－实际成本）×（本期天数÷总天数）
实际成本＝货物购入原价＋关税＋增值税＋消费税＋运杂费＋安装费＋保险费＋支付给境外的外汇借款利息支出
【该题针对“营业税额的计算”知识点进行考核】
17.属于核定纳税的外企商社根据业务性质、计税原始资料等情况采取三种计税方法，即（　　）。
A.按收入纳税
B.按核定收入纳税
C.按核定利润纳税
D.按经费支出核算纳税
【正确答案】ABD　　　　【答案解析】参看教材Ｐ132页第四行。
【该题针对“代理营业税纳税申报要点及申报表的填写规定”知识点进行考核】
18.凡按全国统一的《营业税纳税申报办法》进行纳税申报的营业税纳税人应报送以下（　　）资料。
A.《营业税纳税申报表》
B.《金融保险业营业税纳税申报表》
C.按照纳税人发生营业税应税行为所属的税目，分别填报相应税目的营业税纳税申报表
D.凡使用税控收款机的纳税人应同时报送税控收款机IC卡
E.同时发生两种或两种以上税目应税行为的，应同时填报相应的纳税申报表附表
【正确答案】ACDE　　　　【答案解析】金融保险业营业税纳税人仍按《国家税务总局关于印发<金融保险业营业税申报管理办法>的通知》（国税发[2002]9号）进行纳税申报，不按全国统一的《营业税纳税申报办法》进行纳税申报。【该题针对“代理营业税纳税申报要点及申报表的填写规定”知识点进行考核】
19.以下企业中，采用季度作为营业税纳税期限的有（　　）。
A.财务公司
B.保险公司
C.典当公司
D.农村信用社
E.邮政企业
【正确答案】AD　　　　【答案解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限。
【该题针对“代理营业税纳税申报要点及申报表的填写规定”知识点进行考核】