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　　1．根据现行消费税法的有关规定，下列项目中应缴纳消费税的是（）。

　　A．进口金银首饰

　　B．汽车贸易公司销售的小汽车

　　C．批发卷烟

　　D．销售电动汽车

 

　　正确答案:C解题思路：选项A，金银首饰在零售环节缴纳消费税，进口环节海关不代征消费税；选项B，小汽车在生产销售环节缴纳消费税，零售环节不征消费税；选项D，电动汽车不属于消费税的征收范围。

 

　　2．下列关于成品油消费税规定的说法中，表述错误的是（）。

　　A．进口石脑油免征消费税

　　B．自2011年10月1日起，对生产石脑油、燃料油的企业对外销售用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，恢复征收消费税

　　C．自2011年10月1日起，对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量退还所含消费税

　　D．对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税

 

　　正确答案:A解题思路：自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税。

 

　　3．企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（）。

　　A．用自产的应税消费品换取生产资料

　　B．用自产的应税消费品抵付代销手续费

　　C．在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励

　　D．成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油

 

　　正确答案:D解题思路：选项D，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。对用于其他用途或直接对外销售的成品油照章征收消费税；选项A、B、C，均应计算征收消费税。

 

　　4．关于包装物押金，下列关于增值税、消费税的陈述正确的是（）。

　　A．单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

　　B．酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

　　C．对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征消费税

　　D．啤酒逾期的包装物押金不征收消费税，也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的

 

　　正确答案:C解题思路：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额计征消费税和增值税，对于酒类产品以外的一般应税消费品的包装物押金，收取时单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。

 

　　5．某酒厂为增值税一般纳税人，2013年11月份销售粮食白酒8吨，取得不含税收入80万元，包装物押金4.68万元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳的消费税为（）万元。

　　A．16

　　B．13.46

　　C．17.6

　　D．16.76

 

　　正确答案:C解题思路：纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的包装物押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税=［80+4.68÷（1+17%）]×20%+8×2000×0.5÷10000=17.6（万元）

 

　　6．汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是300万元，当月将其中的80%用于本企业的小汽车生产，当月销售自产小汽车360辆，每辆不含税价格11.6万元，同时收取包装费用每辆0.6万元。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元（小汽车消费税税率为9%，轮胎消费税税率为3%）。

　　A．383.46

　　B．395.28

　　C．326.78

　　D．392.46

 

　　正确答案:D解题思路：企业外购轮胎用于连续生产轮胎的，可以按生产领用数量计算扣除已纳的消费税税款，但本题中是外购轮胎用于生产小汽车，不属于消费税法定扣税范围之内，因此不得扣除已纳的消费税税款。当月应纳消费税=［11.6+0.6÷（1+17%）]×360×9%=392.46（万元）。

 

　　7．某酒厂为增值税一般纳税人，2013年度春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送给某客户，生产成本共计96000元。该白酒成本利润率为10%。该业务应当缴纳的消费税为（）元。

　　A．21600

　　B．28800

　　C．29400

　　D．37600

 

　　正确答案:C解题思路：自产应税消费品用于赠送客户，属于自产自用用于其他方面，应在移送环节视同销售计征消费税；且由于该应税消费品是粮食白酒，因此，移送环节应按从价和从量复合计税办法计征消费税；应纳消费税=4800×0.5+［96000×（1+10%）+4800×0.5]÷（1-20%）×20%=29400（元）。

 

　　8．某酒厂为增值税一般纳税人，2013年11月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新型粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%。该厂当月应缴纳的消费税为（）元。

　　A．90125.00

　　B．86166.60

　　C．90175.00

　　D．88000.00

 

　　正确答案:C解题思路：每吨啤酒不含税出厂价在3000元以下的，适用每吨220元的定额税率；销售散装啤酒应纳税消费税=400×220=88000（元）；广告样品使用白酒的组成计税价格=［35000×（1+10%）+1×2000×0.5]÷（1-20%）×0.2=9875（元）；广告样品使用的白酒应纳税额=0.2×2000×0.5+9875×20%=2175（元）；该厂当月应缴纳的消费税=88000+2175=90175（元）。

 

　　9．某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2013年11月份"主营业务收入"账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在"其他业务收入"账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元："其他应付款"账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2013年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元按合同约定返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2013年11月份应缴纳的消费税为（）元。

　　A．96240

　　B．92250

　　C．85900

　　D．96920

 

　　正确答案:C解题思路：粮食白酒品牌使用费、包装物租金，属于价外费用，应并入白酒销售额计算缴纳消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与消费税计税依据没有关系。该酒厂粮食白酒应纳消费税=50000×0.5+［105000+（4680+9360）÷（1+17%）]×20%=48400（元）。包装物租金属于价外费用，构成啤酒售价的一部分，故需要计入出厂价格作为确定啤酒单位税额的依据。啤酒每吨出厂价格=2900+234÷（1+17%）+1170÷150÷（1+17%）=3106.67（元），大于3000元，适用单位税额为250元／吨，因此该酒厂销售啤酒应纳消费税=150×250=37500（元）；该酒厂2013年11月应纳消费税=48400+37500=85900（元）。

 

　　10．某企业本月受托加工A类化妆品10件，受托方同类产品含增值税售价为11700元／件；受托加工B类化妆品5件，成本为40000元，加工费为10000元。化妆品税率为30%，该企业应代收代缴消费税税额为（）元。

　　A．51428.57

　　B．51420.57

　　C．，52428.57

　　D．50420.57

 

　　正确答案:A解题思路：对于委托加工应税消费品业务，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。应代收代缴消费税=10×11700÷（1+17%）×30%+（40000+10000）÷（1-30%）×30%=51428.57（元）。