财务会计第六章《收入、费用和利润》历年考题解析-MPAcc历年真题-百分百考试网

（三）判断题
1、企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。（）（2001年）
[答案]√

2、企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（）（2001年）
[答案]√

3、工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入营业费用。（）（2002年）
[答案]×
[解析]业务招待费属于管理费用，工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入管理费用。

4、企业在采用视同买断的代销方式销售商品的情况下，应在发出代销商品时确认收入。（）（2002年）
[答案]×
[解析]在代销方式下，委托方一律在收到代销清单时确认收入。

5、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（）（2003年）
[答案]×
[解析]对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。

6、对于先征后返的增值税，企业应在实际收到的，确认为补贴收入。（）（2003年）
[答案]√
[解析]企业实际收到先征后返增值税时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

（四）计算分析题
1、甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务：
（1）3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元，增值税额为12240元。商品已发出，货款已收存银行。
（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元，增值税额为10200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（4）15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额90000元，增值税额为15300元。货款尚未收到。
（5）20日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得的索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。
要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录：
（“应交税金”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录）（2002年）
[答案]
（1）借：银行存款84240
贷：主营业务收入72000
应交税金――应交增值税（销项税额）12240
（2）借：应收账款70200
贷：主营业务收入60000
应交税金――应交增值税（销项税额）10200
（3）借：银行存款69000
财务费用1200
贷：应收账款70200
（4）借：应收账款105300
贷：主营业务收入90000
应交税金――应交增值税（销项税额）15300
（5）借：主营业务收入5400
应交税金――应交增值税（销项税额）918
贷：应收账款6318
或：
借：应收账款6318
贷：主营业务收入5400
应交税金――应交增值税（销项税额）918

2、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开发增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。
要求：
（1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。（2003年）
[答案]
（1）甲公司销售商品时
借：应收账款2106000
贷：主营业务收入1800000
应交税金――应交增值税（销项税额）306000
（2）①乙公司在3月8日付款，享受36000的现金折扣（即1800000×2%），
借：银行存款2070000
财务费用36000
贷：应收账款2106000
②乙公司在3月19日付款，享受18000的现金折扣（即1800000×1%），
借：银行存款2088000
财务费用18000
贷：应收账款2106000
③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，应全额付款
借：银行存款2106000
贷：应收账款2106000
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