（四）综合题
1、甲股份有限公司2001年有关资料如下：
（1）当期销售商品实现收入lO0000元；应收账款期初余额20000元，期末余额50000元；预收账款期初余额10000元，期末余额30000元。假定不考虑坏账准备和增值税因素。
（2）当期用银行存款支付购买原材料货款48000元。当期支付前期的应付账款12000元；当期购买原材料预付货款15000元；当期因购货退回现金6000元。
（3）当期实际支付职工工资及各种奖金44000元。其中，生产经营人员工资及奖金35000元；在建工程人员工资及奖金9000元；另外，用现金支付离退休人员退休金7000元。
（4）当期购买工程物资预付货款22000元；向承包商支付工程款16000元。
（5）当期购入某公司股票1000股，实际支付全部价款14500元。其中，相关税费200元，已宣告但尚未领取的现金股利300元。
（6）当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
（7）当期用银行存款偿还借款本金60000元，偿还借款利息6000元。
（8）当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
要求：根据上述资料，计算甲股份有限公司现金流量表中下列项目的金额：
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；
（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目；
（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目；
（4）“购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目；
（5）“投资所支付的现金”项目；
（6）“吸收投资所收到的现金”项目；
（7）“偿还债务所支付的现金”项；
（8）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目。
[答案]
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额
＝100000+（20000-50000）+（30000-10000）＝90000（元）
（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额＝48000+12000+15000-6000＝69000（元）
（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额＝44000-9000＝35000（元）
（4）“购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额＝22000+16000+9000＝47000（元）
（5）“投资所支付的现金”项目的金额＝14500-300＝14200（元）
（6）“吸收投资所收到的现金”项目的金额＝72000（元）
（7）“偿还债务所支付的现金”项目的金额＝60000（元）
（8）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目的金额＝6000+30000＝36000（元）

2、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。
商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
（1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600000元，实际成本为350000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702000元。
（2）委托B公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
（4）以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款（含增值税，下同）分三次收取，第一次收取货款的20%，8月1日和9月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
（5）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：

账户名称	借方发生额	贷方发生额
其他业务收入		30000
其他业务支出	20000
主营业务税金及附加	15000
管理费用	60000
财务费用	22000
营业外收入		70000
营业外支出	18000

（6）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。
要求：
（1）编制甲公司上述（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）编制甲公司6月份的利润表（利润表见答题纸）。（2003年）
[答案]
（1）编制会计分录
①销售商品：
借：应收票据702000
贷：主营业务收入600000
应交税金――应交增值税（销项税额）102000
结转成本：
借：主营业务成本350000
贷：库存商品350000
②交付B公司委托代销的商品时：
借：委托代销商品250000
贷：库存商品250000
③收到B公司交来的代销清单时：
借：应收账款234000
贷：主营业务收入200000
应交税金――应交增值税（销项税额）34000
借：营业费用10000
贷：应收账款10000
借：主营业务成本125000
贷：委托代销商品125000
④分期收款方式销售商品时：
借：分期收款发出商品300000
贷：库存商品300000
⑤第一次收取货款：
借：银行存款117000
贷：主营业务收入100000
应交税金――应交增值税（销项税额）17000
同时结转已收款商品成本300000/500000×100000=60000元
借：主营业务成本60000
贷：分期收款发出商品60000
⑥本月应交所得税=[（900000+30000+70000）-（535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000）]×33%=320000×33%=105600元
借：所得税105600
贷：应交税金――应交所得税105600
（2）编制利润表
利润表
2001年度

项目	本年累计数
一、主营业务收入	900000
减：主营业务成本	535000
主营业务税金及附加	15000
二、主营业务利润	350000
加：其他业务利润	10000
减：营业费用	10000
管理费用	60000
财务费用	22000
三、营业利润	268000
加：投资收益
营业外收入	70000
减：营业外支出	18000
四、利润总额	320000
减：所得税	105600
五、净利润	214400

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