2007年4月高等教育自学考试全国统一命题考试
审计学 试卷
（考试时间：4月15日上午8：30?11：00）
本试卷分为两部分，满分100分；考试时间150分钟。
第一部分为选择题，1页至6页，共6页。应考者必须在“答题卡”上按要求填涂，不能答在试卷上。
第二部分为非选择题，7页至12页，共6页。应考者必须在试卷上直接答题。
第一部分 选择题（共40分）
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。
1．审计的本质在于它的（ ）
A．独立性 B．公正性
C．客观性 D．廉洁性
2．顺查法的主要优点是（ ）
A．提高审计工作效率 B．工作量小
C．不易发生疏忽、遗漏 D．降低审计成本
3．内部控制制度描述的第三个步骤是（ ）
A．描述内部控制制度
B．了解内部控制制度
C．对内部控制制度进行实质性测试
D．对描述的结果进行复核
4．审计人员可先进行符合性测试，然后进行实质性测试程序的情形是（ ）
A．相关内部控制制度虽然存在，但通过了解发现其并未有效运行
B．相关内部控制制度不存在
C．相关内部控制制度存在并执行有效
D．符合性测试的工作量大于由此所减少的实质性测试的工作量
5．审计人员采用系统随机选样，从8000张凭证中选取200张作为样本，确定的随机起点为凭证编号第35号，则抽取的第5张凭证编号应是（ ）
A．195 B．215
C．235 D．255
6．审计机关检查被审计单位执行审计结论和决定的审计称为（ ）
A．后续审计 B．复审
C．连续审计 D．循环审计
7．下列审计档案中，属于永久性档案的是（ ）
A．符合性测试工作底稿 B．具体会计账项实质性测试工作底稿
C．当期会计报表 D．公司章程
8．为了防止货币资金余额的高估和低估的现象，所有货币资金的收付业务必须计入其所属的会计期间。为了验证这一点，可以进行（ ）
A．符合性测试 B．盘点
C．截止性测试 D．函证期末银行存款余额
9．库存现金盘点结果应当场登记，并编制库存现金盘点表，需在盘点表上签字的人员包括（ ）
A．被审计单位领导 B．会计主管
C．审计人员 D．所有参与盘点的人员
10．核实在外保管的有价证券的实有数量，最有效的审计方法是（ ）
A．查阅有关的保管证明文件 B．向保管人员函证
C．实地盘点 D．审查内部控制制度
11．注册会计师审查销售发票时，不需要核对的项目有（ ）
A．相关的销货通知单 B．有关往来函件
C．相关客户订货单 D．相关货运文件
12．如果分析性复核表明产品销售收入比计划和预算分别下降了20％和30％，注册会计师应该（ ）
A．发表保留意见 B．怀疑销售收入的核算有差错
C．认为被审计单位经营业绩差 D．要求被审计单位在报表附注中说明
13．在资产负债表日之前，最不可能执行的审计程序是（ ）
A．测试销售与收款循环的内部控制制度
B．函证应收账款
C．观察固定资产
D．查找未入账的负债
14．存储部门应根据预先编号并经批准向生产部门发货的单据是（ ）
A．领料单 B．发料单
C．验收单 D．保管单
15．在审计收入和费用时，注册会计师较多运用的审计方法是（ ）
A．符合性测试 B．抽样审计
C．函证 D．分析性复核
16．健全有效的存货内部控制制度要求由独立的采购部门负责（ ）
A．编制请购单 B．编制订购单
C．控制存货水平 D．检查购入存货的数量、质量
17．不包括在资产负债表“存货”项目中的是（ ）
A．生产成本 B．主营业务成本
C．制造费用 D．存货跌价准备
18．对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是（ ）
A．执行分析性复核 B．扩大符合性测试的范围
C．进行销售业务的截止测试 D．审查与销售有关的凭证和文件
19．注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（ ）
A．确定抽样审计应有的样本量 B．发现异常变动项目
C．印证各项目的审计结果 D．了解被审计单位的财务状况
20．函证银行存款的目的是（ ）
A．验证银行存款对账单的真伪
B．验证存款余额
C．对于存款余额同被审计单位寻求一致
D．验证未达账项
二、多项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
21．审计行为的关系人包括（ ）
A．审计主管部门 B．审计客体
C．审计对象 D．审计委托人
E．审计主体
22．审计人员要保持其独立性，必须做到（ ）
A．不参与被审计单位的经济活动
B．与被审计单位在经济上没有利害关系
C．按服务成果的大小进行收费
D．通过广告向客户宣传自己的业务能力
E．与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系
23．管理当局对会计账项的认定可以划分为（ ）
A．存在或发生 B．配比原则
C．收入实现原则 D．估价或分摊
E．表达与披露
24．审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则是（ ）
A．应与审计收费相适应
B．应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应
C．应与审计方式相适应
D．应与审计主体的性质和任务相适应
E．应与审计的特定目的相适应
25．描述内部控制制度的基本方法有（ ）
A．工作底稿法 B．随机抽样法
C．文字说明法 D．调查表法
E．流程图法
26．简式审计报告的意见类型包括（ ）
A．无保留意见 B．保留意见
C．修改意见 D．否定意见
E．拒绝表示意见（无法表示意见）
27．会计师事务所允许查阅审计档案的情形主要有（ ）
A．被审计管理当局进行查阅
B．社会公众进行查阅
C．法院、检察院及其他国家有关部门依法查阅，并按规定办理了必要的手续
D．因工作需要，经委托人同意，办理了有关手续，其他会计师事务所在规定情形下进行调阅
E．注册会计师协会对执业情况进行审查
28．应收账款函证存在下列情形之一时，适用于肯定式函证（ ）
A．应收账款余额较大 B．应收账款余额较小
C．年终时大量赊销 D．客户发生财务危机
E．存在贷方余额
29．审查应交增值税时，需注意的问题是（ ）
A．计税基础的销售额是否正确 B．使用的税率是否正确
C．进项税额的扣除是否正确 D．是否及时足额缴纳税款
E．应交增值税的账务处理是否正确
30．将凭证预先编号的目的是（ ）
A．防止漏开发票 B．方便记账
C．保证核算的完整性 D．加强内部控制
E．防止重复开具发票
31．营业外支出的审计主要包括（ ）
A．固定资产盘亏 B．非常损失
C．公益救济性捐赠 D．材料销售成本
E．违反经济合同法支付的违约金和赔偿款
32．产品销售成本的审查包括（ ）
A．直接材料的审查 B．直接人工的审查
C．产品销售费用的审查 D．产品销售税金及附加的审查
E．制造费用的审查
33．财经法纪审计的特征主要表现在（ ）
A．具有固定的审计模式 B．具有执法的严肃性和强制性
C．属于一种事后突击性审计 D．审计的对象具有复杂性
E．以财经法规和纪律作为审计依据
34．内部审计的职能包括（ ）
A．监督职能 B．管理职能
C．防护职能 D．评价职能
E．建设职能
35．经济效益审计的主要形式有（ ）
A．管理审计 B．业务经营审计
C．绩效审计 D．“三E审计”
E．综合审计
36．资本公积是指企业投资者投入企业的、除注册资本或法定资本以外的资本，包括（ ）
A．股本溢价 B．资产重估增值
C．盈余公积 D．未分配利润
E．接受的捐赠
37．审计工作底稿按性质和作用一般分为（ ）
A．综合类工作底稿 B．业务类工作底稿
C．直接编制的工作底稿 D．备查类工作底稿
E．取得的工作底稿
38．属于中国注册会计师执业规范体系的有（ ）
A．独立审计准则 B．企业会计准则
C．职业道德准则 D．审计质量控制准则
E．后续教育准则
39．属于在购货业务审查中，必须审计的项目有（ ）
A．销售订单 B．现金及银行存款日记账
C．验收单 D．应收账款
E．请购单
40．属于审计准备阶段的工作有（ ）
A．签订业务约定书 B．了解被审计单位基本情况
C．符合性测试 D．确定重要性
E．编制审计计划
第二部分 非选择题（共60分）
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
41．双重目的测试
42．判断选择法
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
43．简述应如何给审计下定义?
44．简述内部控制有哪些固有限制?
五、论述题（本大题共1小题，10分）
45．结合管理当局对会计报表的认定，论述存货审计的具体目标。
六、综合题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
46．资料：刘注册会计师2007年1月对A公司2006年度会计报表进行审计，他决定在决算日前对截止2006年12月31日的应收账款进行肯定式函证。复函中有3位客户提出了以下意见：
（1）本公司会计资料信息系统无法核对贵公司的对账单；
（2）本公司所欠余款已于2006年12月30日付讫；
（3）本公司曾于2006年11月预付账款20万元，足以抵付对账单中所列欠款15万元。
要求：针对顾客复函中提出的这些意见，刘注册会计师应当采取何种步骤进行处理？
47．注册会计师张三在审查爱达公司2006年度产品销售收入时，抽查了该公司的销售业务，发现下列情况：
（1）12月10日销售给A公司甲产品10，000元，货款已经收到，未入账；
（2）12月15日企业福利部门领用本厂生产的甲产品20，000元，主营业务收入明细账未做记录；
（3）12月25日，上月售出的甲产品50，000元，由于质量问题全部退回，产品已经入库，但企业未做账务处理；
（4）12月27日售给某公司甲产品100，000元，但需公司负责安装调试，安装调试任务是销售合同的重要组成部分。公司在交付产品后，立即进行了收入实现的账务处理；
（5）12月28日采用预收账款方式销售甲产品，收到货款60，000元，货物尚未发出，企业已经进行了收入实现的账务处理。
要求：分析上述情况，指出应调整的产品销售收入金额，并指出该公司在销售业务中存在的问题。
48．资料：张注册会计师对甲公司的应付账款进行审计，其应付账款明细账资料如下：
单位：元
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债权单位
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应付账款年末余额
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本年度进货总额
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AB公司
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46,000
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86,000
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CD公司
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-
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288,000
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XY公司
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96,000
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106,000
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WJ公司
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266,600
|
389,900
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根据需要，张注册会计师决定对其中的两个明细账户进行函证。要求：
（1）张注册会计师应当选择哪两家公司进行函证?为什么?
（2）假定上述4家公司均为甲公司的购货人，上表后两栏分别表示应收账款年末余额和甲公司本年度的销货总额，张注册会计师应当选择哪两家公司进行函证?为什么?
2007年4月