2008年初级职称《初级会计实务》会计分录总结

发布时间:2010-01-19 共10页

  2008年初级职称《初级会计实务》会计分录总结

  1.现金清查

   a.现金短缺 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益

  贷:库存现金

  借:其他应收款-XX

  贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益

  无法查明原因 借:管理费用

  贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益

  b.现金溢余 借:库存现金

  贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益

  借:待处理财产损益-待处理流动资产损益

  贷:其他应付款

  无法查明原因 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益

  贷:营业外收入

  2.交易性金融资产

  a.取得时:借:交易性金融资产-成本

  应收股利(应收利息)

  投资收益

  贷:银行存款(其它货币资金-存出投资款)

  b持有时――现金股利和利息

  (1) 收到买价中包含的股利和利息

  借:银行存款(其它货币资金-存出投资款)

  贷:应收股利(应收利息)

  (2)持有期间享有的股利和利息

  借:应收股利(应收利息)

  贷:投资收益

  借:银行存款

  贷:应收股利(应收利息)

  c期末计量 (1)公允价值>帐面余额

  借:交易性金融资产-公允价值变动

  贷:公允价值变动损益

  (2)允价值<帐面余额

  借:公允价值变动损益

  贷:交易性金融资产-公允价值变动

  d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额

  (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益

  借:银行存款

  贷:交易性金融资产-成本

  交易性金融资产-公允价值变动

  投资收益

  (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失

  借:(贷)公允价值变动损益

  贷:(借)投资收益

  3应收票据

   a取得 借:应收票据(面值)

  贷:主营业务收入等

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  b道期收回 借:银行存款

  贷:应收票据

  c到期未收回 借:应收帐款

  贷:应收票据

  d未到期背书转让 借:原材料、材料采购、库存商品

  应交税费-应交增值税(进项税额)

  贷:应收票据

  如有差额“借”或“贷”银行存款

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