2015年初级会计师考试会计实务考前重点梳理:银行存款

发布时间:2015-04-02 共1页

银行存款

  (一)银行存款的账务处理

  银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。

  为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况,企业应当设置“银行存款”科目,借方登记企业银行存款的增加,贷方登记企业银行存款的减少,期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的余额。

  企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了,应结出余额。

  (二)银行存款的核对

  企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

  “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应通过编制“银行存款余额调节表”调节。

  1.未达账项

  银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,调整未达账项)。

  ①企业已收,银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)

  ②企业已付,银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)

  ③银行已收,企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)

  ④银行已付,企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)

  2.银行存款余额调节表的编制——补记式

  第一,企业已记,银行未记,调银行;

  第二,银行已记,企业未记,调企业。

  3.银行存款余额调节表只用于核对账目,不能作为记账的依据。

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