1．某企业购入政府发行的年利率为4.5%的一年期国债1000万元，持有300天时以1040万元的价格转让。该企业该笔交易的应纳税所得额是多少？

 

　　正确答案:

　　国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数=1000×(4.5%/365)×300=36.99（万元）

　　国债利息收入免税，国债转让收入应计入应纳税所得额。

　　该笔交易的应纳税所得额=1040-36.99-1000=3．01（万元）。

 

　　2．某出口实行先征后退政策的外贸企业（增值税一般纳税人），收购一批货物出口，收购时取得了增值税专用发票，注明价款100万元，增值税17万元，该外贸企业出口收入(FOB)折合人民币150万元，货物退税率13%，则其外销成本是多少？

 

　　正确答案:

　　外贸企业外销货物成本=外销货物的采购成本+不得退还的增值税

　　外贸企业不得退还的增值税（进项税额转出数）=购货金额×征退税率之差=100×(17%-13%)=4（万元）

　　其外销成本=100+4=104（万元）。

 

　　3．某有出口经营权实行"免抵退"税政策的工业企业（增值税一般纳税人），自产一批货物出口，企业该批货物制造成本100万元（不含出口需转出的增值税进项税），出口收入(FOB)折合人民币150万元，货物征税率17%，退税率13%，则其外销成本是多少？

 

　　正确答案:

　　工业企业外销货物成本=外销的产成品成本+免抵退税不得免征和抵扣的税额

　　工业企业免抵退税不得免征和抵扣的税额（进项税转出数）=（外销FOB-免税购进料件的价格）×征退税率之差=150×（17%-13%）=6（万元）

　　其外销成本=100+6=106（万元）。

 

　　4．某公司2012年度"财务费用"账户对应两笔借款；(1)向银行借款300万元，年利率为8%，期限为9个月；(2)向非金融机构借款100万元，与第一笔借款同期借入同期归还，实际利息为10.5万元。两笔借款均用于满足资金流动性需求。该公司2012年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？

 

　　正确答案:

　　可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=300×8%÷12×9=18（万元）

　　向非金融企业借入款项可扣除的利息费用限额=100×8%÷12×9=6（万元），该企业实际支付的利息超过同类同期银行贷款利率计算的利息费用，只可按照限额扣除。

　　该公司2012年度在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用=18+6=24（万元）。

 

　　5．某新办制造企业（居民企业）2012年度权益性投资额为200万元，为生产经营向关联方借入1年期经营性资金600万元，关联借款利息支出50万元，同期银行同类借款利息率为7%，则该企业当期可在计算应纳税所得额时利息费用需纳税调整的金额为多少。

 

　　正确答案:

　　第一个合理性判断：合理的借款总量=200×2=400（万元）

　　第二个合理性判断：合理的利率水平的利息费用=400×7%=28（万元）

　　则利息超过规定标准=50-28=22（万元），需要进行纳税调整，调增应纳税所得额22万元。

 

　　6．某公司2012年度权益性投资额为2000万元，当年实现会计利润总额140万元。"财务费用"账户中包括三项利息费用支出：①按照年利率8%向银行借入的期限为9个月的生产经营用资金，支付利息20万元；②按照年利率12%向股东借入与向银行借款同期的生产经营用资金，支付利息45万元；③经过批准向本企业职工借入与向银行借款同期的生产经营用资金300万元，企业与个人之间签订了借款合同，支付借款利息30万元。假定该公司没有其他纳税调整项目，问：

　　(1)该公司2012年度计算应纳税所得额时可扣除的利息费用是多少万元？

　　(2)该公司2012年度账面超支的利息费用是多少万元？

　　(3)该公司2012年度的应纳税所得额为多少万元？

 

　　正确答案:

　　向股东借款金额=45÷(12%÷12×9)=500（万元），小于公司权益性投资额的2倍。

　　计算应纳税所得额时可以扣除的股东借款利息=500×8%÷12×9=30（万元）

　　超标准的利息费用=45-30=15（万元）

　　计算应纳税所得额时可以扣除的职工借款利息=300×8%÷12×9=18（万元）；超标准=30-18=12（万元）

　　则：

　　(1)企业当年可扣除的利息费用=20+30+18=68（万元）

　　(2)账面超支利息=15+12=27（万元）

　　(3)应纳税所得额=140+27=167（万元）。

 

　　7．某居民企业向银行借款400万元用于建造厂房，借款期从2012年1月1日至12月31日，支付当年全年借款利息32万元，该厂房于2012年10月31日达到可使用状态并交付使用，11月30日做完工结算，不考虑折旧问题，该企业当年税前可扣除的利息费用是多少？

 

　　正确答案:

　　固定资产购建期间的合理的利息费用应予以资本化，达到预定可使用状态后发生的利息，可在发生当期扣除。该企业当年税前可扣除的利息费用=32÷12×2=5.33（万元）。

 

　　8．某工业企业2012年销售货物不含税收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让商标所有权收入200万元，接受捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？

 

　　正确答案:

　　确定计算业务招待费的基数=3000+300+100+600=4000（万元）

　　转让商标所有权、接受捐赠收入、债务重组收益均属于营业外收入范畴，不能作为计算业务招待费的基数。

　　第一标准为发生额的60%：30×60%=18（万元）

　　第二标准为销售收入的5‰:4000×5‰=20（万元）

　　两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是18万元。

 

　　9．某居民企业按照规定计算出利润总额300万元，当年直接到受灾现场给受灾灾民发放慰问金10万元，通过省级人民政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年捐赠应调整多少万元应纳税所得额？

 

　　正确答案:

　　其当年可在企业所得税前列支的公益性捐赠限额=300×12%=36（万元）

　　直接给受赠人的捐赠在企业所得税前不得扣除。所以应调增应纳税所得额为10万元。

 

　　10．下表为经税务机关审定的某国有企业7年的弥补亏损前的应纳税所得额的情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，计算该企业7年间需缴纳的企业所得税。

　　正确答案:

　　关于2006年的亏损，要用2007～2011年的所得弥补，尽管期间2008年亏损，也要占用5年抵亏期的一个抵扣年度，且先亏先补，2008年的亏损需在2006年的亏损问题解决之后才能考虑。到了2011年，2006年的亏损未弥补完但5年抵亏期已满，还有10万元亏损不得用2012年的应纳税所得额弥补；

　　2008年之后的2009年至2011年之间的所得，已被用于弥补2006年的亏损，2008年的亏损只能用2012年所得弥补，在弥补2008年亏损后，2012年应纳税所得额=60-20=40（万元），要计算纳税，应纳企业所得税税额=40×25%=10（万元）。

 

　　11．某企业（增值税一般纳税人）2012年2月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税发票上注明价款100万元，增值税税额17万元，购入设备发生运费3万元，当月投入使用，假定该企业生产设备采用10年折旧年限，预计净残值率5%，则该企业在企业所得税前扣除的该设备的月折旧额是多少万元？

 

　　正确答案:

　　设备及运费的进项税可以抵扣，则购入该设备的计税基础=100+3×(1-7%)=102.79（万元）

　　该设备可提折旧金额=102.79×(1-5%)=97.65（万元）

　　该没备月折旧额=97.65/(10×12)=0.81（万元）。