十三 销售与收款循环审计
| 一、多项选择题（每题1分，每题均有多个正确答案，每题所有答案选择正确的得1分；不答、错答、漏答均不得分） |
| 1．(2007年)E注册会计师负责对戊公司2007年度财务报表进行审计。在了解戊公司内部控制时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有( )。 |
| 正确答案:AC 解题思路：根据题目“为保证所有的产品销售均已入账”这个条件，即实现的是完整性目标。选项B与发生目标相关；选项D与发生、计价和分摊目标相关。 |
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| 二、简答题（要求列出计算步骤，除非特别指定，每步骤运算得数精确到小数点后两位） |
2．(根据2006年改编)在对H公司2005年度财务报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2005年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2006年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。 要求：假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元，请简要回答以下问题： (1)N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷? (2)针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序? |
| 正确答案: (1)缺陷： ①工作底稿没有编制人签名和编制日期。 ②在”一、函证”部分，”消极函证金额”对应的百分比计算错误，应为1％；”寄发询证函小计”金额相对应的百分比计算错误，应为14％。 ③”选定函证但客户不同意函证的应收账款”没有列示金额和百分比；”选择函证的合计”也没有列示金额和百分比。 ④没有从样本错报结果推断总体错报，因此，形成应收账款得到公允反映的结论是不适当的。 ⑤没有统计和列示通过积极函证而未回函的16封询证函。 (2)审计程序： ①对于选定函证而客户不同意函证的12笔应收账款，应当实施替代审计程序(检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副奉和发运凭证)，如果不能实施替代审计程序，应视为审计范尉受到限制。 ②对于通过积极函证方式没有收回的16封询证函，应当再次寄发询证函，如果仍然得不到询证函，应当实施替代审计程序(检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证)。 ③对于数据不符的函证结果，应当分析原因，得出样本错报金额并由样本错报金额推算总体错报金额。 |
