来采集者退散来
　　（一）资产负债表债务法
　　计算步骤：①可抵扣或应纳税暂时性差异＝账面价值－计税基础；②递延所得税资产时点值（余额数）＝可抵扣或应纳税暂时性差异×当期税率；③各年度递延所得税资产发生额＝本年度递延所得税资产时点值－上年度时点值。
　　1.2004年至2007年递延所得税资产总额为7.92万元，2008年递延所得税资产账面余额＝30×25%＝7.5万元；2008年递延所得税资产借方发生额＝7.5－7.92＝﹣0.42万元；2008年年应交所得税＝（100＋6）×25%＝26.5万元；2008年所得税费用＝26.5＋0.42＝26.92万元。
　　2.2009年由于固定资产的账面价值和计税基础均为零，为此递延所得税资产账面余额等于0；2009年年应交所得税＝（100-30）×25%＝17.5万元；2009年递延所得税资产借方发生额＝0－7.5＝﹣7.5万元；2009年所得税费用＝17.5＋7.5＝25万元。
　　3.会计分录：
　　2008年，
　　借：所得税费用26.92
　　　　贷：应交税费—应交所得税26.5
　　　　　　递延所得税资产0.42
　　2009年，
　　借：所得税费用25
　　　　贷：应交税费—应交所得税17.5
　　　　　　递延所得税资产7.5
　　（二）利润表债务法
　　计算步骤：①时间性差异＝会计可提折旧－税法允提折旧；②税务应纳税所得额＝会计利润总额＋时间性差异；③税务应交所得税＝税务应纳税所得额×当期税率；④递延税款发生额＝时间性差异×当期税率；⑤会计所得税费用＝会计利润总额×当期税率－递延税款发生额。
　　1.2008年期初递延税款余额＝24×33%＝7.92万元；本期发生的递延所得税资产＝6×25%＝1.5万元；2008年由于税率发生变化，应调整的递延税款＝24×（25%－33%）÷33%＝﹣1.92万元；2008年递延所得税资产借方发生额＝1.5＋（﹣1.92）＝﹣0.42万元；2008年年应交所得税＝（100＋6）×25%＝26.5万元；2008年所得税费用＝26.5＋0.42＝26.92万元。
　　2.2009年本期发生的递延所得税资产＝-30×25%＝-7.5万元；2009年年应交所得税＝（100－30）×25%＝17.5万元；2008年所得税费用＝17.5＋7.5＝25万元。
　　3.会计分录：
　　2008年：
　　①借：所得税费用1.92
　　　　贷：递延税款1.92
　　②借：所得税费用25
　　　　　递延税款1.5
　　　　　贷：应交税费—应交所得税26.5
　　2009年：
　　借：所得税费用25
　　　　贷：应交税费—应交所得税17.5
　　　　　　递延税款7.5