发出材料应负担的材料成本差异=26000 x5.72%=1487.2元
借:生产成本 1430
制造费用 57.2
贷:材料成本差异 1487.2
(3)计算月末原材料的实际成本
月末原材料实际成本=(40000+10000+20000—26000)+(4000-128+130-1487.2 )=
46514.8元。
5.【答案】
(1)4~J 5 El收到材料时:
借:原材料 20000
材料成本差异 1000
贷:材料采购 21000
(2)4月10 从外地购人材料时:
借:材料采购 38900
应交税费一应交增值税(进项税额) 10013
贷:银行存款 68913
(3)4月20 B收到4月10 购入的材料时:
借:原材料 59000
贷:材料采购 • 58900
材料成本差异 100
(4)4月30 B计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额,编制相关会计分录材料成本差异率=(1000+1000-100)÷(80000+20000+59000)=+1.195%发出材料应负担的材料成本差异=60000、f+1.195%)=+717元
借:生产成本 60000
贷:原材料 60000
借:生产成本 717
贷:材料成本差异 717
(5)月末结存材料的实际成本=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183元。
6.【答案】
(1)A原材料的人账价值=800 x4000+50000+12000+13900=3275900元
A原材料的单位采购成本=.3275900÷(4000-5)=820(元/吨)
(2)购人材料的会计分录
借:原材料 3275900
应交税费一应交增值税(进项税额) 544000
贷:银行存款 3819900
(3)A原材料发出的单位成本=(77905+3275900)÷(100+3995)=819(元/吨)
(4)领用材料的会计分录
借:生产成本一基本生产成本一甲产品 1638000
乙产品 1310400
在建工程 327600
贷:原材料 3276000
注:存货购入成本应包括运输途中的合理损耗,在计算购入成本时并不减去合理损耗部分,存货的人账价值=购入单价x购人数量+各项采购费用=3275900元。但入库后,需要重新计算单价,入库后的原材料单位成本=购入成本÷(购人数量一合理损耗数量)=3275900÷ (4000-5)=820元。
7.【答案】
(1)应支付的增值税:4600 X17%.=782元应支付的消费税:(70000+70000 x2%+4600)
÷。(1-5%)x5%"*4000元
(2)有关会计分录如下:
①借:委托加工物资 71400
贷:原材料 70000
材料成本差异 1400
②借:委托加工物资 4600
应交税费一应交增值税(进项税额) 782
应交税费一应交消费税 4000
贷:银行存款 9382
③借:委托加工物资 600
贷:银行存款 600
④借:原材料80000
贷:委托加工物资 76600
材料成本差异 3400
8.【答案】
(1)借:长期股权投资 2020
贷:银行存款 2020
(2)借:应收股利 40
贷:长期股权投资 40
(3)借:银行存款 40
贷:应收股利一 40
(4)无分录
(5)借:银行存款 1900
投资收益 80
贷:长期股权投资 1980
9.【答案】
(1)2007年1月1日投资时:
借:长期股权投资一B公司(成本) 3620
应收股利400
贷:银行存款4020
长期股权投资的初始投资成本3620万元,小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额3900(13000 x 30%)万元,应调整长期股权投资的初始投资成本。
借:长期股权投资一B公司(成本) 280
贷:营业外收入 280
(2)2007年1月20
:借:银行存款 400
贷:应收股利 400
(3)调整2007年B公司实现净利润1000万元A公司应确认的投资收益=1000 x 30%=300万元
借:长期股权投资一B公司(损益调整) 300
贷:投资收益 300
(4)B公司提取盈余公积,A公司不需进行账务处理。
(5)2008年1月20日,出售长期股权投资
借:银行存款4300
贷:长期股权投资一B公司(成本) 3900
长期股权投资一B公司(损益调整) 300
投资收益 100
10.【答案】 .
(1)购买需要安装设备:
借:在建工程 117
贷:银行存款 117
(2)购买材料
购入时:
借:工程物资 20
贷:银行存款 20
领用时:
借:在建工程 20
贷:工程物资 20
,(3)应付工程人员工资:
借:在建工程 23
, 贷:应付职工薪酬 23
(4)工程完交付使用:
借:固定资产 160
,贷:在建工程 160
(5)每年计提折IB 160 x(1-5%)/10=15.2(万元)
借:制造费用 15.2
贷:累计折IN 15.2
(6)设备报废:净值=160-15.2 x 4=99.2(万元)
借:固定资产清理 99.2
累计折IN 60.8
贷:固定资产 160
支付清理费:
借:固定资产清理 0.2
贷:银行存款 0.2
收到残料:
借:银行存款 1.3
贷:固定资产清理 1.3
借:营业外支出 98.1
贷:固定资产清理 98.1