2017年高级会计师考试《高会实务》模拟试题(4)

发布时间:2016-09-22 共1页

 1、甲公司为国有大型集团公司,实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作,该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动,旨在“以计划落实战略,以预算保障计划,以考核促进预算”,实现业务与财务的高度融合。

  (1)在2013年10月召开的2014年度全面预算管理工作启动会议上,部分人员发言要点如下:

  总会计师:明年经济形势将更加复杂多变,“稳增长”是国有企业的重要责任。结合集团发展战略,落实董事会对集团公司2014年经营业绩预算的总体要求,即:营业收入增长15%,销售利润率实现10%。

  财务部经理:主要说两点:第一,在确定年度经营目标要点时,需要正确选择预测起点。本企业是以上年的收入为基础。第二,2013年6月10日,公司总部进行了流程再造,各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化:2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。因此,总部各部门费用预算不应该继续采用增量预算法,而应采用更为适宜的方法来编制。

  (2)甲公司2013年预算分析情况如下表(金额单位:亿元):

项目

2012年度实际数

2013年预算目标

2013年预计实际可完成值

金额或比率

较上年实际增减

金额或比率

较上年实际增减

营业收入

700

760

8.57%

765

9.29%

利润总额

70

71

1.43%

72

2.86%

营业利润率

10.00%

9.34%

——

9.41%

——

资产总额

3000

3400

13.33%

3600

20.00%

负债总额

1800

2350

30.56%

2550

41.67%

资产负债率

60.00%

69.12%

——

70.83%

——

  假定不考虑其他因素。

  要求:

  (1)根据2013年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求,计算甲公司2014年营业收入及利润总额的预算目标值。

  (2)根据资料(1),指出正确选择预测起点的几种做法。

  (3)根据资料(1),指出甲公司2014年总部各部门预算应采用的预算编制方法,并简要说明理由。
【正确答案】(1)2014年营业收入预算目标是:765×(1+15%)=879.75(亿元)

  2014年利润总额预算目标值:879.75×10%=87.98(亿元)

  (2)企业在预测下一年的收入或利润时,一般的做法有:①以上年的收入或利润数为基础;②以前几年平均增长率为基础;③以上年的收入和利润数为基础。

  (3)甲公司2014年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法是:零基预算法。

  理由:2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。

  【答案解析】

  【该题针对“预测与年度经营目标”知识点进行考核】

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