一、计算分析题(凡要求计算的项目,除题中特别标明的外,均须列出计算过程;计算结果有计量单位的,必须予以标明,标明的计量单位与题中所给的计量单位相同;计算结果出现小数的,除特殊要求外,均保留小数点后两位小数;凡要求解释、分析、说明理由的内容,必须有相应的文字阐述)
1.甲公司于2010年1月1日向乙公司售出大型设备一套,价值8000元,协议约定采用分期收款方式结算,从销售当年末分5年期收款,每年2000元,合计10000元。已知将名义金额折现为当前售价的利率为7.93%。
相关会计处理如下:
2.甲公司发生下列经济业务:
(1)2008年1月1日,甲公司购入B公司发行的公司债券,该笔债券于2007年7月1日发行,面值为500万元,票面利率为5%,债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产,支付价款为520万元(其中包含已宣告发放的债券利息12.5万元),另支付交易费用2.5万元。
(2)2008年1月5日,甲公司收到该笔债券利息12.5万元。
(3)2008年6月30日,甲公司购买的该笔债券的市价为516万元;2008年12月31日,甲公司购买的该笔债券的市价为512万元。
(4)2009年1月5日,甲公司收到该笔债券利息25万元。
(5)2009年1月10日,甲公司出售了所持有的B公司的全部公司债券,售价为513万元。
要求:进行有关的账务处理。
正确答案:
(1)2008年1月1日,购入B公司的公司债券时:
(2)2008年1月5日,收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息:
(3)2008年6月30日,确认该笔债券的公允价值变动损益:
2008年12月31日,确认该笔债券的公允价值变动损益:
(4)2008年12月31日,确认B公司的公司债券利息收入:
2009年1月5日,收到持有B公司的公司债券利息:
(5)2009年1月10日,甲公司出售所持有的B公司的全部公司债券时:
同时,
3.甲公司与长期股权投资有关的资料如下:
(1)2009年7月30日,甲公司从二级市场购入乙公司股票1500万元,占乙公司有表决权股份的5%,另支付交易费用4.5万元。甲公司将其直接列为可供出售金融资产。
(2)2009年10月30日,甲公司所持有该股票的市场价格为1654.5万元。
(3)2009年12月31日,甲公司所持有该股票的市场价格为1804.5万元。
(4)2010年1月1日,甲公司从二级市场再购入乙公司股票7500万元。至此,甲公司占乙公司有表决权股份的20%,对乙公司有重大影响但尚不能对乙公司实施控制。
(5)2010年4月30日,乙公司实现净利润150万元。该日,乙公司可辨认资产的公允价值与其账面价值相关很小。
(6)2010年6月6日,乙公司宣告分派2009年现金股利,甲公司应分得30万元。
(7)2010年7月30日,甲公司将其持有的乙公司全部股票予以处置,取得价款9750万元(不考虑交易费用)。
要求:作出甲公司上述业务的会计处理。
正确答案:
(6)2010年6月6日,确认乙公司宣告分派现金股利:
应冲减的投资成本=30×15%=4.5(万元)