1．某法人企业总机构在北京，在沈阳、大连分设两个二级分支机构，2010年沈阳分机构收入、工资、资产分别是80万元、30万元、40万元；大连分机构收入、工资、资产分别是60万元、40万元、60万元；2010年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构一季度预缴所得税税款为()万元。

　　A．37.60

　　B．67.2

　　C．75.2

　　D．82.3

 

　　正确答案:A解题思路：本题考核企业所得税汇总纳税。沈阳分支机构分摊比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%沈阳分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.60（万元）

 

　　2．根据《企业所得税法》规定，下列说法正确的是()。

　　A．企业发生的费用一律不得重复扣除

　　B．企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除

　　C．企业发生的工资都可以在税前扣除

　　D．企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除

 

　　正确答案:D解题思路：本题考核企业所得税前扣除项目的相关规定。选项A，除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，如三新费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除；选项B，企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；选项C，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是均可以扣除。

 

　　3．2010年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是()万元。

　　A．15

　　B．60

　　C．75

　　D．95

 

　　正确答案:C解题思路：本题考核企业所得税中广告费扣除限额。企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售（营业）收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费=500×15%=75（万元），因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。

 

　　4．某企业注册资本为3000万元。2008年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为()万元。

　　A．408

　　B．360

　　C．180

　　D．90

 

　　正确答案:B解题思路：本题考核资本弱化规则。根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2：1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2=6000（万元），现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即6000÷6800×408=360(万元)。

 

　　5．根据《企业所得税法》的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起()日内缴入国库。

　　A．7

　　B．10

　　C．15

　　D．5

 

　　正确答案:A解题思路：本题考核企业所得税扣缴税款的规定。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。

 

　　6．以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是()。

　　A．家具

　　B．小汽车

　　C．火车

　　D．电子设备

 

　　正确答案:D解题思路：本题考核固定资产折旧年限的相关规定。家具的最低折旧年限为5年；小汽车的最低折旧年限为4年；火车的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年。

 

　　7．某美国企业未在中国设立机构场所，2010年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付费用，境内企业共需要支付费用200万元，则境内企业2010年应扣缴的所得税为()万元。

　　A．10

　　B．20

　　C．9.5

　　D．19

 

　　正确答案:A解题思路：本题考核非居民企业应纳税额的计算。对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利使用权按照每年的收入全额计算所得税，境内企业应扣缴的所得税=200÷2×10%=10（万元）

 

　　8．假设我国居民公司在2010年度来自境内所得8万元，来自境外税后收益2万元。已经在境外缴纳所得税0.5万元。境内外所得税税率分别为25%和20%，则2010年该公司在我国应纳企业所得税为()万元。

　　A．2.9

　　B．2

　　C．2.5

　　D．2.125

 

　　正确答案:D解题思路：本题考核企业所得税境外所得税额抵免的计算。该公司2010年境内外应纳税所得额=8+2+0.5=10.5（万元），境外已纳税额0.5万元，抵免限额=(2+0.5)×25%=0.625（万元）>0.5（万元），该公司2010年应在我国应纳企业所得税=10.5×25%-0.5=2.125（万元）。

 

　　9．某生产企业在2010年发生财务费用300万元，其中包括用于在建工程支付的银行贷款利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。企业当年准予扣除的财务费用是()万元。

　　A．300

　　B．180

　　C．120

　　D．90

 

　　正确答案:D解题思路：本题考核点是利息费用的扣除。在建工程应负担的贷款利息180万元，在计算应纳税所得额时不得扣除。扩大再生产的利息支出在不超过同期银行贷款利率的限额内扣除，准予扣除的财务费用=1500×6%=90（万元）。

 

　　10．某境内居民企业2012年销售收入3000万元，固定资产处置收益30万元，业务招待费支出30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是()万元。

　　A．30

　　B．15

　　C．15.15

　　D．18

 

　　正确答案:B解题思路：(1)在计算业务招待费的扣除限额时，销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，但不包括营业外收入（固定资产处置收益30万元）；(2)业务招待费×60%=30×60%=18（万元）>销售（营业）收入×5‰=3000×5‰=15（万元），业务招待费的扣除限额为15万元，该企业业务招待费的实际发生额为30万元，准予在税前扣除的业务招待费支出为15万元。