四、计算分析题
(2009年)D公司为投资中心，下设甲乙两个利润中心，相关财务资料如下：
资料一：甲利润中心营业收入为38000元，变动成本总额为14000元，利润中心负责人可控的固定成本为4000元，利润中心负责人不可控但应由该中心负担的固定成本为7000元。
资料二：乙利润中心负责人可控利润总额为30000元，利润中心可控利润总额为22000元。资料三：D公司利润为33000元，投资额为200000元，该公司预期的最低投资报酬率为12%。
要求：
(1)根据资料一计算甲利润中心的下列指标：
①利润中心边际贡献总额；
②利润中心负责人可控利润总额；
③利润中心可控利润总额。
(2)根据资料二计算乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本。
(3)根据资料三计算D公司的剩余收益。
【答案】
(1)①利润中心边际贡献总额＝38000－14000＝24000(元)
②利润中心负责人可控利润总额＝24000－4000＝20000(元)
③利润中心可控利润总额＝20000－7000＝13000(元)
(2)乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本＝30000－22000＝8000(元)
(3)D公司的剩余收益＝33000－200000×12%＝9000(元)
五、综合题
(2011年)E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下：
资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表1所示：表1：2011年各季度末乙材料预计结存量
| 季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
乙材料(千克) |
1000 |
1200 |
1200 |
1300 |
每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2011年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2011年度乙材料的采购预算如表2所示：
表2：
| 项目 |
第一季度 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
全年 |
|
预计甲产品量(件) |
3200 |
3200 |
3600 |
4000 |
14000 |
|
材料定额单耗(千克/件) |
5 |
* |
* |
* |
* |
|
预计生产需要量(千克) |
* |
16000 |
* |
* |
70000 |
|
加：期末结存量(千克) |
* |
* |
* |
* |
* |
|
预计需要量合计(千克) |
17000 |
(A) |
19200 |
21300 |
(B) |
|
减：期初结存量(千克) |
* |
1000 |
(C) |
* |
* |
|
预计材料采购量(千克) |
(D) |
* |
* |
20100 |
(E) |
|
材料计划单价(元/千克) |
10 |
* |
* |
* |
* |
|
预计采购金额(元) |
150000 |
162000 |
180000 |
201000 |
693000 |
注：表内“材料定额单耗”是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；表内的“*”为省略的数值。
资料二：E公司2011年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。
要求：(1)确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值。(不需要列示计算过程)
(2)计算E公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额。
(3)计算乙材料的单位标准成本。
(4)计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。
(5)根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。
【答案】
(1)A＝17200，B＝71300，C＝1200，D＝15000，E＝69300
(2)第1季度采购支出＝150000×40%＋80000＝140000(元)
第4季度末应付账款＝201000×60%＝120600(元)
(3)用量标准＝5(千克/件)，价格标准＝10(元/千克)
所以甲产品的单位标准成本＝5×10＝50(元/件)
(4)实际单价＝9(元/千克)，实际产量材料实际耗用量＝20400(千克)，
标准单价＝10(元/千克)，实际产量标准用量＝3400×5＝17000(千克)
材料成本差异＝20400×9－17000×10＝13600(元)
材料价格差异＝(9－10)×20400＝－20400(元)
材料用量差异＝10×(20400－17000)＝34000(元)
(5)材料差异的主要原因是生产部门耗用材料超过标准，所以企业应该查明材料用量超标的具体原因，以便改进工作，节约材料。
【提示】A＝16000＋1200＝17200；B＝70000＋1300＝71300；C＝19200－180000/10＝1200；
D＝150000/10＝15000：E＝693000/10＝69300
