2016年中级会计师《中级会计实务》考前50天摸底测试习题二

发布时间:2016-08-16 共1页

 2016年中级会计师《中级会计实务》考前50天摸底测试习题二

  一、单项选择题(本类题共15小题,每小题1分,共15分,每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选,不选均不得分。)

  1、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司销售给乙公司一批商品,价款为400万元,增值税税额为68万元,款项尚未收到,因乙公司发生资金困难,已无力偿还甲公司的全部货款。经协商,乙公司分别用一批材料和一台设备予以抵偿全部债务。已知,原材料的账面余额为110万元,已计提存货跌价准备20万元,公允价值为100万元,增值税税额17万元;固定资产原价为300万元,已提折旧110万元,未计提减值准备,公允价值200万元,增值税税额34万元。不考虑其他因素,乙公司应计入营业外收入的金额为(  )万元。

  A.117

  B.127

  C.10

  D.468

  【答案】B

  【解析】乙公司计入营业外收入的金额由两部分构成:一是债务重组利得;二是处置非流动资产利得。债务重组利得=(400+68)-[(100+17)+(200+34)]=117(万元),处置非流动资产利得=200-(300-110)=10(万元),乙公司应计人营业外收入的金额=117+10=127(万元)。

  2、2016年12月31日,甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断,该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉,甲公司将须赔偿对方200万元并承担诉讼费用5万元,但基本确定从第三方收到补偿款60万元。2016年12月31日,甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为(  )万元。

  A.140

  B.145

  C.205

  D.200

  【答案】C

  【解析】甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额=200+5=205(万元),或有事项确认资产通过其他应收款核算,不能冲减预计负债金额。

  3、甲公司适用的所得税税率为25%,2015年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元,2016年度,甲公司实际发生工资薪金支出为4000万元,本期全部发放,发生职工教育经费90万元。税法规定,工资按实际发放金额在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2016年12月31日下列会计处理中正确的是(  )。

  A.转回递延所得税资产10万元

  B.增加递延所得税资产10万元

  C.转回递延所得税资产2.5万元

  D.增加递延所得税资产2.5万元

  【答案】C

  【解析】甲公司2016年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4000×2.5%=100(万元),实际发生90万元当期可扣除,2015年超过税前扣除限额的部分(10/25%)在本期可扣除10万元.应转回递延所得税资产=10×25%=2.5(万元),选项C正确。

  4、2016年10月10日A公司与D公司签订一件特定商品销售合同。合同规定,该商品需单独设计制造,总价款为532.50万元,自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月月末,该件商品尚未完工,已发生生产成本232.5万元(其中,生产工人职工薪酬7.5万元,原材料225万元)。A公司2016年10月应确认收入为(  )万元。

  A.232.5

  B.532.5

  C.0

  D.300

  【答案】C

  【解析】对于订货销售,应在发出商品时确认收入,在此之前预收的货款应确认为负债。2016年10月,该商品尚未完工,应确认收入为0。

  5、甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日,2016年3月10日,甲公司发现2015年的一项重大差错,甲公司应(  )。

  A.不需调整,只将其作为2016年3月份的业务进行处理

  B.调整2015年财务报表期初数和上年数

  C.调整2016年财务报表期初数和上年数

  D.调整2015年财务报表期末数和本年数

  【答案】D

  【解析】因重大差错发生在2015年,又为资产负债表日后事项,所以甲公司应调整2015年资产负债表期末数和利润表本年数。

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