一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。)
1、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为400万元，增值税税额为68万元，款项尚未收到，因乙公司发生资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款。经协商，乙公司分别用一批材料和一台设备予以抵偿全部债务。已知，原材料的账面余额为110万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为100万元，增值税税额17万元；固定资产原价为300万元，已提折旧110万元，未计提减值准备，公允价值200万元，增值税税额34万元。不考虑其他因素，乙公司应计入营业外收入的金额为（ ）万元。
A.117
B.127
C.10
D.468
【答案】B
【解析】乙公司计入营业外收入的金额由两部分构成：一是债务重组利得；二是处置非流动资产利得。债务重组利得=(400+68)-[(100+17)+(200+34)]=117(万元)，处置非流动资产利得=200-(300-110)=10(万元)，乙公司应计人营业外收入的金额=117+10=127(万元)。
2、2016年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方200万元并承担诉讼费用5万元，但基本确定从第三方收到补偿款60万元。2016年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（ ）万元。
A.140
B.145
C.205
D.200
【答案】C
【解析】甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额=200+5=205(万元)，或有事项确认资产通过其他应收款核算，不能冲减预计负债金额。
3、甲公司适用的所得税税率为25%，2015年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2016年度，甲公司实际发生工资薪金支出为4000万元，本期全部发放，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2016年12月31日下列会计处理中正确的是（ ）。
A.转回递延所得税资产10万元
B.增加递延所得税资产10万元
C.转回递延所得税资产2．5万元
D.增加递延所得税资产2．5万元
【答案】C
【解析】甲公司2016年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4000×2．5%=100(万元)，实际发生90万元当期可扣除，2015年超过税前扣除限额的部分(10／25%)在本期可扣除10万元．应转回递延所得税资产=10×25%=2．5(万元)，选项C正确。
4、2016年10月10日A公司与D公司签订一件特定商品销售合同。合同规定，该商品需单独设计制造，总价款为532．50万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本232．5万元(其中，生产工人职工薪酬7．5万元，原材料225万元)。A公司2016年10月应确认收入为（ ）万元。
A.232．5
B.532．5
C.0
D.300
【答案】C
【解析】对于订货销售，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。2016年10月，该商品尚未完工，应确认收入为0。
5、甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，2016年3月10日，甲公司发现2015年的一项重大差错，甲公司应（ ）。
A.不需调整，只将其作为2016年3月份的业务进行处理
B.调整2015年财务报表期初数和上年数
C.调整2016年财务报表期初数和上年数
D.调整2015年财务报表期末数和本年数
【答案】D
【解析】因重大差错发生在2015年，又为资产负债表日后事项，所以甲公司应调整2015年资产负债表期末数和利润表本年数。
