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　　案例二
　　（一）资料
　　甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。，2011年发生业务如下：
　　（1）甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元；出售前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动收益300万元）。
　　（2）2011年，甲公司根据市场需求的变化，决定停止生产丙产品。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部出售，2011年12月31日其成本为100万元，数量为10吨。据市场调查，D材料的市场销售价格为10万元/吨，同时销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金3万元。
　　（3）2011年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为4000万元；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为14000万元，与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司2011年实现净利润1000万元。
　　（4）甲企业出售一项3年前取得的专利权，该专利取得时的成本为40万元，按10年摊销，出售时取得收入80万元，营业税率为5％。
　　（5）甲公司2010年12月投入使用设备1台，原值为500000元，预计可使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2011年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为350000元。
　　（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
　　56．根据资料（1），甲公司对该交易应确认的投资收益为：
　　A.200    B.-200    C.500    D.-500
　　【答案】C
　　【解析】处置交易性金融资产的应确认的投资收益=3000-2800+300=500万元，分录如下：
　　借：银行存款 3000
　　贷：交易性金融资产——成本 2500
　　——公允价值变动 300
　　投资收益 200
　　借：公允价值变动损益 300
　　贷：投资收益 300
　　57．根据资料（2），2011年12月31日D材料的账面价值为：
　　A．90         B．100        C．97      D．200
　　【答案】C
　　【解析】2011年12月31日D材料的可变现净值=10×10-3=97（万元），成本为100（万元），所以账面价值为97（万元）。
　　58．根据资料（3），假定不考虑所得税等其他因素，2011年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有：
　　A．确认商誉200万元       B．确认营业外收入200万元
　　C．确认投资收益300万元   D．确认资本公积200万元
　　【答案】 BC
　　【解析】初始投资成本4000（万元）小于取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额4200（万元）（14000×30%），应确认营业外收入200（万元）；2011年甲公司应确认投资收益=1000×30%=300（万元）。
　　59．根据资料（4），不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为：
　　A．48        B．52          C．30       D．32
　　【答案】A
　　【解析】出售该项专利时影响当期的损益＝ 80-[ 40-（40÷10×3）]-80×5％=48（万元）。
　　借：银行存款80
　　累计摊销     12
　　贷：无形资产 40
　　应交税费4
　　营业外收入48
　　60．根据资料（5），应计提减值准备为：
　　A．7200  B．50000  C．120000  D．125000
　　【答案】B
　　【解析】2011年年末，固定资产账面净值＝500 000-500 000÷5＝400 000（元），可收回金额为350 000元，应计提减值准备＝400 000-350 000＝50 000（元）。